El Common Reporting Standard (CRS) y el intercambio de información a demanda son dos mecanismos cruciales en el contexto de la fiscalidad internacional, diseñados para mejorar la transparencia y combatir la evasión fiscal. Mientras que el CRS representa un enfoque proactivo y sistemático, el intercambio a demanda es un proceso más selectivo y reactivo. Este artículo explora los orígenes, implementaciones y diferencias funcionales de estos dos sistemas.

Intercambio de Información a Demanda

El intercambio de información a demanda ha sido la norma tradicional en la cooperación fiscal internacional. Este método permite a un país solicitar información específica de otro país sobre un contribuyente cuando existe una sospecha razonable o una investigación en curso sobre evasión fiscal. El proceso es generalmente iniciado por una solicitud concreta y justificada, lo que requiere que las autoridades del país solicitante proporcionen suficientes detalles para demostrar la relevancia de la información pedida.

El intercambio de información a demanda ha estado en práctica desde la década de 1970 y se formalizó a través de una serie de modelos de convenios fiscales propuestos por la OCDE y las Naciones Unidas. Aunque efectivo hasta cierto punto, este método tiene limitaciones significativas en términos de eficiencia y rapidez, ya que depende de la voluntad y la capacidad del país requerido para proporcionar la información solicitada.

Surgimiento del CRS-AEOI y FATCA

En contraste con el enfoque reactivo del intercambio a demanda, el CRS, desarrollado por la OCDE y adoptado por primera vez en 2014, surgió como un método proactivo para el intercambio automático y regular de información financiera. Inspirado por el éxito del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) de Estados Unidos, que entró en vigor en 2010, el CRS busca abordar las limitaciones del intercambio a demanda al facilitar un flujo constante de información financiera entre las jurisdicciones sin necesidad de una solicitud previa.

FATCA fue implementado por EE.UU. para combatir la evasión fiscal por parte de sus ciudadanos utilizando cuentas extranjeras. Requiere que las instituciones financieras extranjeras identifiquen y reporten cuentas de ciudadanos estadounidenses a las autoridades fiscales de EE.UU., so pena de enfrentar sanciones financieras. La adopción del CRS fue en gran medida un esfuerzo para estandarizar un enfoque similar a nivel global y evitar múltiples sistemas bilaterales dispares.

Funcionamiento y Alcance

CRS-AEOI: Bajo el CRS, las instituciones financieras deben reportar anualmente información sobre cuentas financieras mantenidas por no residentes a las autoridades fiscales locales. Esta información incluye saldos de cuentas, intereses, dividendos y otros ingresos. Las autoridades fiscales, a su vez, intercambian esta información de manera automática con los países de residencia fiscal de los titulares de cuentas.

Intercambio a Demanda: En este modelo, la información solo se intercambia cuando hay una solicitud específica de otro país. Esto requiere un proceso de solicitud detallado que debe incluir justificaciones claras de por qué se necesita la información y cómo es relevante para la investigación fiscal en curso.

Ventajas y Desafíos

El CRS-AEOI ofrece la ventaja de un flujo regular de información, lo que facilita la detección proactiva de evasión fiscal y reduce la dependencia de la cooperación a posteriori de otros países. Sin embargo, también plantea desafíos significativos en términos de protección de datos y privacidad, dado el volumen de información sensible intercambiada automáticamente.

Por otro lado, aunque el intercambio a demanda proporciona un mayor control sobre la privacidad y los datos, es menos eficaz para identificar casos no reportados de evasión fiscal, ya que depende de que existan suficientes pruebas preliminares para justificar una solicitud.