IVA a Andorra: com funciona l’impost general indirecte (IGI)

Temps de lectura: 9 minuts

🏁 Entendre l’IVA a Andorra: per què l’IGI funciona com un VAT europeu

Tot i no formar part de la Unió Europea, Andorra aplica un impost sobre el consum que funciona de manera molt similar al IVA europeu: l’Impost General Indirecte (IGI). La seva estructura s’inspira explícitament en la Directiva 2006/112/CE i manté la mateixa lògica de neutralitat empresarial, deducció de quotes i tributació al destí.

Aquest article ofereix una guia clara, pedagògica i completa —pensada especialment per a empresaris estrangers, inversors i professionals digitals— sobre com funciona el “IVA andorrà”, quins tipus s’hi apliquen i com es declara.

Si vols tenir informació general sobre el marc fiiscal andorrà, recomanem llegir l'article Fiscalitat a Andorra.

A més a més, si vols conèixer els passos per constituir una societat a Andorra, els pots conèixer a l'article Constituir una societat a Andorra

📖 Què és l’IGI i com s’estructura?

L’IGI està regulat per la Llei 11/2012 i pel Text refós del 19 de juny de 2019. El legislador destaca que el disseny de l’impost es basa en l’experiència internacional i en el model harmonitzat europeu.

Elements essencials

• És un impost plurifàsic: s’aplica a totes les etapes de la cadena.
• Funciona amb repercussió + deducció, com l’IVA.
• És neutral per a les empreses en règim general.
• Aplica el principi de destí: importacions gravades, exportacions exemptes amb dret a deducció.

En resum, si vens d’un entorn europeu, pots llegir l’IGI com el IVA d’Andorra, però amb tipus molt més baixos.

🌍 Àmbit d’aplicació i operacions no subjectes

L’IGI grava:

• Els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuats per empresaris i professionals a Andorra.
• Les importacions de béns, independentment de qui en sigui l’importador.

La definició d’empresari o professional és similar a l’IVA europeu: qualsevol persona que ordena mitjans humans i materials per produir o distribuir béns o serveis. Els arrendaments també es consideren activitat econòmica.

A més, qui factura menys de 40.000 € anuals (150.000 € en activitats agrícoles/ramaderes) pot no tenir condició d’empresari si no opta pel contrari. En aquest, serien operacions no subjectes.

⚖️ Operacions no subjectes

La Llei preveu supòsits de no-subjecció, diferents de les exempcions o del tipus 0 %. Destaquen:

• Transmissió d’una unitat econòmica autònoma (negoci en bloc).
• Certes operacions d’assegurances i mediació.
• Mostres gratuïtes sense valor comercial i serveis demostratius amb finalitat promocional.
• Certs objectes publicitaris sense valor comercial intrínsec.

Aquestes operacions no estan subjectes a IGI i, per tant, no generen dret a deducció.

💶 Tipus de gravamen: 4,5 %, 1 %, 0 % i 9,5 %

Andorra aplica quatre tipus impositius, tots reals:

🔹 4,5 % – Tipus general

Aplicable per defecte a la majoria de béns i serveis.

🔹1 % – Tipus reduït

Per a béns i serveis reglamentàriament definits com de necessitat rellevant (ex.: alguns sanitaris o culturals).

🔹0 % – Tipus superreduït

És un tipus real, no una exempció.
Aplica a productes de primera necessitat i manté, en principi, dret a deducció.

🔹9,5 % – Tipus incrementat

Per a serveis bancaris i financers, que abans tenien un impost indirecte específic.

Aquest esquema fa que el cost fiscal mitjà a Andorra sigui molt inferior al dels països veïns.

🔄 Inversió del subjecte passiu i serveis internacionals

En operacions interiors, l’obligat a repercutir IGI és el proveïdor.
Tanmateix, la Llei preveu supòsits d’inversió del subjecte passiu (reverse charge):

• Quan el proveïdor no està establert a Andorra però el client societari sí, l’obligat a ingressar l’IGI és sovint el client.
• En molts serveis B2B transfronterers, les regles de localització fan que:
  • Els serveis prestats per una empresa andorrana a un client estranger no portin IGI.
  • Els serveis prestats per un estranger a un client andorrà s’autoliquiden via la inversió del subjecte passiu.

Per al client estranger, això és especialment atractiu: rep la factura sense IVA andorrà, i gestiona el seu propi IVA segons les normes del seu país.

🗓️ Declaracions, models i periodicitat

Els empresaris presenten autoliquidacions amb:

• IGI repercutit (segons tipus aplicat).
• IGI suportat deduïble.
• Resultat: a ingressar, a compensar o a retornar.

Periodicitat

Depèn del volum d’operacions:

• Mensual
• Trimestral
• Semestral (freqüent en petits negocis)

A més, hi ha una declaració resum anual amb informació agregada.

☑️ Règim general i dret a deducció

En règim general:

• L’empresa repercuteix IGI.
• Pot deduir l’IGI suportat en despeses vinculades a activitats que donen dret a deducció.
• Si el resultat és negatiu, pot compensar o sol·licitar devolució.

La Llei minimitza les exempcions que trunquen el dret a deducció, de manera que l’impost manté la neutralitat típica del VAT.

📢 Règims especials

🔹Règim simplificat

Opcional i destinat a petits negocis.

Característiques:

• L’IGI repercutit es calcula igual que en règim general.
• L’IGI suportat no es dedueix factura a factura, sinó aplicant percentatges objectius:
  • 3 % en activitats comercials.
  • 1,5 % en la resta.
• La quota és la diferència entre IGI repercutit i l’IGI suportat “estimat”.

És útil per negocis amb poca estructura administrativa, però no recomanable per empreses amb inversions elevades o activitat internacional.

🔹Altres règims especials

• Règim de béns usats: base imposable objectiva (10 % del preu de venda).
• Règim de farmàcies: devolució periòdica per la naturalesa del sector.
• Or d’inversió i sector financer: particularitats regulades.

En la majoria de negocis digitals o empreses de serveis, aquests règims només cal conèixer-los superficialment.

💵 Devolucions d’IGI i terminis

Poden sol·licitar devolució:

• Qualsevol empresa establerta a Andorra, amb més import suportat que repercutit en una declaració.
• Empreses exportadores amb crèdits recurrents.
• Empresaris no establerts que suportin IGI a Andorra i acreditin activitat en un país amb tribut indirecte similar.

Terminis (Reglament IGI)

• La devolució pot referir-se a un trimestre o a l’any natural.
• Termini per sol·licitar-la: fins a 6 mesos després de finalitzar l’any.
• L’Administració ha de resoldre en 3 mesos; si no, aplica interès legal automàtic.

Conclusió

L’IGI és, en essència, un IVA andorrà amb tipus molt competitius i un funcionament homologable al VAT europeu.

La seva neutralitat, la simplicitat del règim general i la flexibilitat en serveis internacionals el converteixen en un element central per a qualsevol empresa que operi o es vulgui instal·lar a Andorra. A més, la possibilitat de recuperar l’IGI suportat —especialment en models exportadors o en empreses no establertes— reforça un sistema dissenyat per ser eficient i atractiu.

Si estàs valorant com afectaria l’IGI al teu negoci —ja siguis un emprenedor digital, un inversor o una empresa internacional amb fluxos B2B— podem analitzar el teu cas i determinar el règim que millor optimitza la teva activitat.

Si vols entendre amb precisió com s’aplica l’IGI al teu model i quines opcions tens per optimitzar-lo, pots demanar la teva reunió personalitzada just a sota, o bé omplir el formulari de contacte.

Data darrera revisió: Novembre 2025.