Andorra i el Regne Unit signen el Conveni per Evitar la Doble Imposició

Temps de lectura: 10 minuts

Un conveni de rellevància

El Principat d’Andorra i el Regne Unit han assolit un nou punt d’inflexió amb la signatura del Conveni per evitar la doble imposició (CDI), un acord bilateral que reforça la cooperació econòmica i fiscal entre ambdues jurisdiccions.
El seu objectiu principal és eliminar la doble tributació, prevenir l’evasió fiscal i garantir un entorn més estable i atractiu per a empreses, inversors i expatriats.

Aquest conveni consolida la posició d’Andorra com una jurisdicció fiscal transparent i plenament homologable als estàndards de l’OCDE, reforçant el seu marc jurídic i la seva competitivitat internacional.

Com es va assolir l’acord

Les negociacions es van iniciar l’any 2023, en el marc de l’estratègia andorrana d’ampliar la seva xarxa de convenis internacionals i reforçar la seva reputació en matèria fiscal.

El 20 de febrer de 2025, l’acord va ser signat a Andorra la Vella per:

• Noèlia Souque, secretària d’Estat d’Afers Financers Internacionals del Govern d’Andorra
• James Murray, secretari del Tresor del Regne Unit

Amb aquesta signatura, Andorra es consolida com un soci fiable i transparent per als països de l’Europa occidental i l’entorn anglosaxó.

Aspectes clau del CDI

El Conveni per evitar la doble imposició entre Andorra i el Regne Unit consta de 27 articles, sense Protocol addicional independent, i segueix fidelment l’estructura clàssica del Model de Conveni Fiscal de l’OCDE.

El text s’articula en diversos blocs funcionals que permeten una aplicació clara, sistemàtica i previsible del conveni:

• Àmbit d’aplicació i definicions
  Determina qui pot acollir-se al conveni i defineix conceptes com resident fiscal, establiment permanent, empresa associada o fons de pensions reconegut.
• Imposició de les rendes
  Estableix quin Estat pot gravar els diferents tipus de renda, incloent-hi dividends, interessos, cànons (royalties), guanys de capital, salaris, pensions i rendes immobiliàries.
• Mètodes per eliminar la doble imposició
  Fixa els mecanismes de deducció o exempció de l’impost segons el tipus de renda i l’Estat de residència del contribuent.
• Disposicions especials i finals
  Inclou la clàusula de no-discriminació, el procediment amistós per a la resolució de conflictes entre administracions i l’article 25 relatiu a l’intercanvi d’informació fiscal, conforme als estàndards de l’OCDE.

El text regula els impostos sobre la renda i el patrimoni, configurant un marc fiscal modern, transparent i plenament homologable a nivell internacional.

El CDI també regula la tributació de dividends, interessos, cànons, plusvàlues i pensions, reforçant la seguretat jurídica i la confiança entre ambdues jurisdiccions.

Aquestes mesures són especialment rellevants per a empreses amb operacions internacionals, inversors i expatriats britànics amb interessos a Andorra.

➤ Per entendre realment com s’estructuren els convenis fiscals andorrans, pots consultar Convenis de doble imposició: la clau que defineix on tributen realment les rendes internacionals

🔹 Conflictes de residència

Una de les principals finalitats dels CDI, a més de reduir la càrrega tributària en origen (país d’obtenció de la renda), és evitar que es produeixi un conflicte de residència entre els Estats signants.
En altres paraules, la signatura d’aquest CDI impedeix que un mateix contribuent pugui ser considerat resident fiscal en ambdues jurisdiccions de manera simultània.

Si vols aprofundir-hi, et recomanem llegir Conflictes de residència fiscal: què fer si dos països et consideren resident al mateix temps

Entrada en vigor

Per a la seva plena aplicació, aquests acords han de completar els tràmits habituals en ambdós països:

• Ratificació parlamentària
• Sanció i publicació oficial
• Intercanvi dels instruments de ratificació

En aquest sentit, cal destacar que el CDI va entrar en vigor el 22 de desembre de 2025, un cop complerts tots els tràmits exigits.

Pots consultar la seva entrada en vigor al corresponent enllaç del BOPA.

Clàusules clau del CDI Andorra–Regne Unit

Tot i que el CDI conté nombroses disposicions rellevants, els articles següents són els més significatius en la pràctica i els que tenen un impacte directe en l’operativa habitual de persones físiques i societats.

🔹 Residència fiscal (art. 4)

Defineix amb precisió els criteris de residència fiscal i evita situacions de doble subjecció no desitjades entre ambdós Estats.

🔹 Dividends (art. 10)

• Exempció total en origen com a regla general.
• Retenció màxima del 15 % únicament en supòsits molt concrets:
  • Dividends procedents de vehicles d’inversió immobiliària.
  • Quan les rendes immobiliàries subjacents estiguin exemptes.

👉 A la pràctica, el conveni resulta molt favorable per a estructures societàries ordinàries.

🔹 Interessos (art. 11)

• Imposició exclusiva a l’Estat de residència del beneficiari.
• 0 % de retenció en origen (fet habitual en molts Estats).

Aquest punt és especialment rellevant per a finançaments intragrup, préstecs i estructures holding.

🔹 Cànons / royalties (art. 12)

• Imposició exclusiva a l’Estat de residència.
• Absència total de retenció en origen.

Un avantatge clar per a activitats vinculades a propietat intel·lectual, programari, llicències o know-how.

🔹 Guanys de capital (art. 13)

• Immobles: tributen a l’Estat on se situa el bé.
• Accions amb més del 50 % de valor immobiliari: poden tributar a l’Estat on es troba l’immoble.
• Resta de plusvàlues mobiliàries: tributació exclusiva a l’Estat de residència.

Excepte en el cas d’immobles mantinguts de manera directa o indirecta —que gaudeixen d’un tractament específic—, el règim és clarament favorable.

🔹 Rendiments del treball (art. 14)

• Regla general: tributen a l’Estat on s’exerceix el treball.
• Excepció dels 183 dies, sempre que:
  • L’ocupador no sigui resident a l’altre Estat.
  • No existeixi establiment permanent.

🔹 Pensions (art. 17)

Tributació exclusiva a l’Estat de residència del perceptor.

🔹 Eliminació de la doble imposició (art. 22)

• Andorra aplica el mètode de deducció de l’impost pagat al Regne Unit.
• El Regne Unit permet:
  • Crèdit fiscal pels impostos andorrans.
  • Exempció de dividends quan es compleixin els requisits de la normativa interna.
  • Exempció dels beneficis d’establiments permanents a Andorra.

🔹 Patrimoni (art. 21)

És un dels pocs convenis que tracta explícitament el patrimoni. Tanmateix, el seu impacte pràctic és nul, atesa la inexistència d’aquest impost en ambdós països.
En cas d’existir, la potestat tributària correspondria exclusivament a l’Estat de residència.

🔹 Clàusula antiabús (art. 27)

El conveni incorpora una clàusula general antiabús (PPT):

• No es concediran els beneficis del CDI si un dels fins principals de l’operació és obtenir avantatges fiscals indeguts.

Aquest principi respon directament als estàndards de l’OCDE.

Intercanvi d’informació fiscal

L’article 25 estableix un sistema d’intercanvi d’informació “previsiblement rellevant”, conforme als estàndards de l’OCDE:

• Sense secret bancari ni fiduciari oponible.
• Amb garanties de confidencialitat.
• Aplicable a impostos de qualsevol naturalesa.

Aquest marc reforça la transparència i elimina qualsevol interpretació “opaca” del conveni.

Cal destacar que, en qualsevol cas, existeix el CRS (Common Reporting Standard o intercanvi automàtic d’informació), vigent i subscrit per ambdós països.
➤ Pots ampliar informació a Common Reporting Standard (CRS): l’estàndard global de transparència fiscal i el seu impacte a Andorra

Impacte econòmic i fiscal

L’entrada en vigor del CDI comporta:

• Integració d’Andorra dins l’entorn fiscal anglosaxó, facilitant especialment la inversió andorrana en aquest àmbit.
• Major atractiu per a empreses britàniques i professionals internacionals que volen invertir a Andorra (tot i que ja resultava favorable per a no residents).
  ➤ Descobreix-ne més a L’Impost sobre la Renda dels No Residents (IRNR) a Andorra
• Major seguretat jurídica per a estructures d’inversió i planificació patrimonial.

Juntament amb els CDI amb Espanya i França, aquest acord és un dels més rellevants en termes pràctics.

➤ Si vols conèixer la llista completa de països amb CDI en vigor amb Andorra, pots consultar Els convenis de doble imposició (CDI) a Andorra

Fiscalitat andorrana

➤ Per entendre millor el context general, pots llegir Fiscalitat a Andorra: estructura, tipus impositius i avantatges reals.

➤ Si prefereixes una visió completa i detallada, et recomanem Fiscalitat a Andorra: guia pràctica per entendre impostos, obligacions i riscos reals.

Importància estratègica per a Andorra

El CDI entre Andorra i el Regne Unit és un conveni tècnicament sòlid, modern i molt competitiu, especialment en matèria de:

• Dividends
• Interessos
• Royalties
• Guanys patrimonials
• Estructures internacionals

No només evita la doble imposició i determina amb claredat on ha de tributar cada renda —essència de qualsevol CDI—, sinó que estableix un sistema de no-retenció entre Estats que facilita i fomenta les inversions, permetent que el capital circuli sense friccions fiscals innecessàries.

📞 Vols saber com aplicar aquest CDI al teu cas concret?

A ELYSIUM t’ajudem a estructurar correctament la teva residència, la teva societat o les teves inversions entre Andorra i el Regne Unit.

Pots contactar-nos a través del Formulari de contacte o reservar la teva reunió just a sota d’aquest article.

Última revisió: gener de 2026