L’Impost sobre la Renda dels No-Residents Fiscals (IRNR) a Andorra

Temps de lectura: 7 minuts

🏁 Entendre l’IRNR

L’Impost sobre la Renda dels No-Residents Fiscals (IRNR) és l’impost que grava les rendes generades a Andorra per persones o entitats que no són residents fiscals al país. Funciona de manera similar a altres impostos de no residents en altres jurisdiccions, tals com l’IRNR espanyol, de qui pren més similaritats.

Amb l’entrada en vigor de la Llei 5/2023, el sistema va canviar substancialment, especialment en l’àmbit immobiliari, doncs l’antic impost de plusvàlues (Llei 21/2006), que funcionava de manera separada, va ser derogat i integrat dins la resta d'impostos directes (l’IRPF, l’IS i l’IRNR).

Per a tenir més informació sobre la tributació de les plusvàlues immobiliaries, recomanem llegir l'article Tributació de les plusvàlues immobiliàries a Andorra.

👤 Qui està subjecte a l’IRNR?

Tributen per aquest impost els següents:

• persones físiques no residents que obtenen rendes de font andorrana;
• empreses i altres entitats no residents que generen rendes al territori andorrà.

🔎 Què s’entén per renda obtinguda a Andorra?

Segons la Llei, tenen aquesta consideració, les rendes provinents de:

• activitats econòmiques realitzades efectivament al Principat;
• béns immobles situats al país;
• persones o empreses residents (amb certes excepcions quan el servei s’ha contractat i utilitzat íntegrament a l’estranger).

💼 Rendes que tributen IRNR

🟦 a) Activitats econòmiques i serveis

Qualsevol activitat empresarial o professional realitzada a Andorra tributa a l’IRNR, al tipus general del 10%.

🟩 b) Rendiments del treball

Tributen a l’IRNR els sous i salaris, honoraris professionals, pensions privades i remuneracions per administració o direcció d’entitats residents, sempre que el treball es realitzi a Andorra.

🟧 c) Lloguers i rendes immobiliàries

El lloguer d’un immoble situat a Andorra tributa 10% IRNR. Això inclou el lloguer tradicional, la cessió d’ús, i rendes derivades de drets sobre immobles.

🟥 d) Transmissions immobiliàries: el gran canvi de la reforma 2023

Amb la derogació de la Llei 21/2006, les plusvàlues immobiliàries passen a tributar per IRNR.

El nou règim estableix el següent:

• 10% sobre el guany obtingut (tipus general);
• 15% si l’immoble es ven durant els 2 primers anys de tinença.

➤ Per entendre millor l’evolució del règim, recomanem l’article Evolució del marc fiscal andorrà.

🧭 Rendes que NO tributen IRNR (no subjecció i exempcions)

A efectes pràctics, el punt més important és aquest:

✅ rendes de capital mobiliari.

Això inclou, interessos bancaris, dividends, assegurances d’estalvi, rendes de fons d’inversió i qualsevol altra renda financera definida a l’article 13.

👉 Cap no resident (ni persona física ni empresa) paga IRNR per rendes financeres andorranes.

Això situa Andorra com un règim altament competitiu per a inversors internacionals.

✅Altres rendes que no generen IRNR

Segons els articles 8 i 15 de la Llei i el Reglament, també estan no subjectes o exemptes certes prestacions públiques específiques, beques i ajuts de recerca, indemnitzacions regulades pel Codi de relacions laborals i prestacions per incapacitat o invalidesa greu de la Seguretat Social.

➤ Si vols aprofundir sobre el concepte de resident fiscal, recomanem l’article Residència fiscal a Andorra: requisits i avantatges reals

💰 Tipus impositius de l’IRNR

• Tipus general: 10% (tipus general)
• Excepció: Guanys immobiliaris amb tinença inferior a 2 anys: 15%

Andorra no té un sistema de retencions elevades, ni un règim fragmentat: és un model simple i homogeni.

🧾 Funcionament pràctic: declaracions i retencions

🔹 Quan hi ha retenidor

Si l’empresa andorrana que paga la renda està obligada a retenir, el no resident no ha de presentar declaració.

🔹 Quan NO hi ha retenidor

El contribuent no resident ha de presentar declaració trimestral o anual, segons el cas.

🔹 En transmissions immobiliàries

Existeix l’obligació de retenció com a garantia de pagament, igual que abans amb la Llei de Plusvàlues, però ara integrada al sistema de l’IRNR.

➤ Per més context immobiliari, recomanem l’article El mercat immobiliari andorrà

➤Per a una informació completa sobre l'entorn fiscal andorrà, pots llegir l'article Fiscalitat a Andorra.

Conclusió

L’IRNR és un impost relativament simple, amb un funcionament clar i coherent, especialment després de la reforma del 2023. Tot i això, la correcta qualificació de cada renda, la determinació de la font andorrana i el tractament aplicable a transmissions immobiliàries sovint requereixen criteri professional.

Cal tenir en compte a més a més, que l'existència d'un conveni de doble imposició (CDI) entre el país de desti de les rendes i Andorra, podria reduir la retenció eventual, o inclú suprimir-la. Per veure la llista completa de CDI signats entre el Principat i un país tercer,pots consultar l'article Els convenis per evitar la doble imposició.

Si vols que revisem la teva situació o necessites una anàlisi personalitzada del tractament fiscal d’una renda concreta, pots sol·licitar la teva reunió just a sota o bé omplir el formulari de contacte. T’acompanyarem perquè prenguis decisions amb seguretat.

Data darrera revisió: Novembre 2025.