L’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) a Andorra

Temps de lectura: 10 minuts

🏁 Origen i finalitat de l’impost

L’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) va ser creat per la Llei 5/2014, del 24 d’abril, amb la finalitat de completar el marc fiscal andorrà en matèria d’imposició sobre la renda, després de la implantació dels impostos que graven les rendes empresarials i les dels no residents fiscals.

L’exposició de motius subratlla que la seva creació respon a la necessitat de dotar el país d’un sistema fiscal modern i equiparable al dels països del seu entorn, capaç de gravar la totalitat de les rendes obtingudes per persones físiques residents i fer efectiu el mandat constitucional de contribuir a les despeses públiques segons la capacitat econòmica, dins d’un sistema fiscal just, basat en la generalitat i l’equitat.

A més, la norma constitueix un pilar essencial del procés d’obertura econòmica del Principat, ja que permet a Andorra disposar d’un impost sobre la renda homologable al dels països de la Unió Europea i de l’OCDE, facilitant la signatura de convenis per evitar la doble imposició (CDI) i atreure inversió estrangera.

L’exposició de motius també estableix els principis rectors de l’impost:

• Simplicitat i claredat en la seva aplicació, evitant figures complexes.
• Progressivitat efectiva a través de mínims exempts (24.000 € i 40.000 € en determinats casos) i bonificacions per reduir la càrrega segons la situació personal i familiar.
• Neutralitat i atractiu fiscal, especialment per fomentar la inversió i garantir la competitivitat internacional d’Andorra.
• Sensibilitat social, amb reduccions per càrregues familiars i per l’adquisició de l’habitatge habitual.

⚖️ Fet generador i àmbit d’aplicació

Segons l’article 4 de la Llei 5/2014, constitueix el fet generador de l’impost:

“L’obtenció de renda, sigui quina sigui la seva font o origen, per part de l’obligat tributari, amb independència del lloc on s’hagi produït i sigui quina sigui la residència del pagador.”

Això significa que l’IRPF andorrà grava la renda mundial dels residents fiscals al Principat.

Per tant, la determinació de la residència fiscal és essencial per saber si una persona està subjecta a l’impost.

➤ Pots aprofundir en aquest punt a l’article Residència fiscal a Andorra: requisits i avantatges reals.

🧾 Estructura i bases de tributació

L’impost es divideix en dues grans bases —la base general i la base de l’estalvi— cadascuna amb el seu propi règim, mínims exempts i rendes específiques.

🧮 Base general

Inclou les rendes de caràcter ordinari i recurrent:

• Rendes del treball: sous, salaris, pensions o altres contraprestacions per feina personal.
• Rendes d’activitats econòmiques: ingressos derivats d’activitats empresarials o professionals.
• Rendes del capital immobiliari: lloguers o altres rendiments procedents de béns immobles.

Aquesta base tributa amb un tipus nominal del 10 %, però amb una escala efectiva progressiva que redueix la càrrega real:

• 0 % fins a 24.000 €.
• 5 % entre 24.000 € i 40.000 €.
• 10 % per la resta de renda que superi els 40.000 €.

Aquesta estructura fa que l’impost efectiu sigui molt inferior al tipus nominal del 10 %, reforçant el caràcter competitiu del sistema andorrà.

💰 Base de l’estalvi

Recull els rendiments de naturalesa financera i patrimonial, incloent:

• Rendes del capital mobiliari: interessos, dividends o rendiments d’instruments financers.
• Guanys i pèrdues de capital: variacions patrimonials derivades de la transmissió d’actius, com ara accions, participacions, immobles o criptoactius.

Aquesta base també actua com a base residual, és a dir, hi s’integren les rendes que no encaixen clarament dins la base general.

El mínim exempt és de 3.000 € anuals, i la resta tributa al tipus únic del 10 %.

➤ Pots veure com s’aplica aquesta base en àmbits concrets a l’article Tributació dels actius digitals i criptoactius a Andorra.

📈 Rendes i guanys exempts

La Llei estableix nombroses exempcions destinades a evitar duplicitats i a fomentar la inversió.

Entre les més destacades hi ha:

• Els guanys patrimonials derivats de la transmissió d’accions o participacions:
  • Exempts si la participació no supera el 25 %.
  • Exempts també si supera aquest percentatge però s’ha mantingut la propietat durant almenys 10 anys.
• Els dividends percebuts d’entitats residents al Principat d’Andorra, sempre que la societat pagadora ja hagi tributat pels beneficis de què provenen. Aquesta exempció, prevista a l’article 5.a de la Llei 5/2014, evita la doble imposició interna i constitueix un dels principals atractius del sistema fiscal andorrà.
• També estan exemptes les indemnitzacions per acomiadament, les prestacions per invalidesa, les beques públiques o privades i altres rendes reconegudes als articles 4 i 5 de la Llei 5/2014.
• Interessos i rendiments de dipòsits bancaris andorrans, però amb el limit de 3.000 €.
• Dividends i guanys i pèrdues patrimonials obtinguts de la transmissió de valors estrangers, amb certs limits.
• Guanys derivats de la transmissió d’immobles a Andorra o a l’estranger: generalment exempts si la propietat s’ha mantingut durant almenys 10 anys, amb un tipus de tributació degressiu que redueix la càrrega cada any.

➤ Si vols entendre com funciona aquest règim i els supòsits d’exempció per antiguitat, pots consultar Tributació de les plusvàlues immobiliàries a Andorra

• Prestacions públiques i assegurances: inclou invalidesa, maternitat, malaltia o assegurances de vida, segons els articles 5.d i 5.e.

Aquestes exempcions reflecteixen la voluntat del legislador d’incentivar la inversió, evitar la doble imposició i afavorir l’estalvi a llarg termini.

🧩 Comunicats tècnics i reglament d’aplicació

Des de la seva entrada en vigor, l’Administració tributària andorrana ha publicat diversos comunicats tècnics que aclareixen criteris d’interpretació en matèries concretes, com ara:

• productes financers,
• assegurances de vida,
• rendes en espècie,
• trusts i fundacions de dret estranger,
• i operacions en divises o actius digitals.

Aquests comunicats complementen el Reglament d’aplicació de la Llei 5/2014, aprovat el 23 de juliol del 2014, i constitueixen una font interpretativa essencial per a la pràctica fiscal andorrana.

🧭 Interpretació i dret comparat

En els primers anys d’aplicació, era freqüent acudir al dret comparat, especialment al sistema espanyol, per interpretar buits normatius o conceptes econòmics similars.

Tot i això, l’Administració andorrana aplica criteris propis, d’acord amb la seva normativa interna i el principi de seguretat jurídica.

Aquesta tendència demostra la maduresa progressiva del sistema fiscal andorrà, cada vegada més autònom i coherent amb la seva realitat econòmica.

🧮 Reformes i evolució

Des de la seva creació, l’IRPF ha evolucionat notablement:

• La Llei 5/2023, del 19 de gener, va integrar dins l’IRPF l’antic impost sobre les plusvàlues immobiliàries, ampliant la coherència del sistema.
• S’han introduït adaptacions per millorar la transparència, el control de rendes internacionals i la coordinació amb l’Impost sobre Societats, d'acord amb els estàndars de la OCDE.

➤ També pots consultar l’article Convenis de doble imposició (CDI) signats per Andorra, on expliquem com aquests acords permeten optimitzar la fiscalitat de les rendes obtingudes a l’estranger.

Aquestes reformes han consolidat l’IRPF com un impost madur, coherent i plenament integrat en el sistema fiscal internacional.

🌍 Un model senzill però amb projecció

L’IRPF andorrà destaca per la seva simplicitat, tipus baixos i seguretat jurídica.

Tot i això, amb l’ampliació de l’activitat econòmica i l’aparició de nous models de renda —com els actius digitals o el teletreball internacional— és previsible que la norma continuï evolucionant cap a una major sofisticació tècnica i detall reglamentari, especialment per adaptar-se al context que descrivim a Fiscalitat a Andorra: estructura, tipus impositius i avantatges reals.

Conclusió

L’IRPF andorrà és un dels pilars fonamentals del sistema fiscal del Principat:
clar, simple i homologable al dels països de l’entorn.

Amb un tipus nominal del 10 %, un tipus efectiu que mai arriba al 10%, amplis mínims exempts i una xarxa creixent de convenis de doble imposició, Andorra ofereix un marc fiscal competitiu, segur i internacionalment reconegut.

A més, la xarxa de CDI actualment en vigor permet no només gaudir d’una fiscalitat reduïda dins del territori, sinó també optimitzar la tributació de les rendes obtingudes a l’estranger.

📩 Necessites optimitzar la teva fiscalitat personal a Andorra?

El nostre equip pot analitzar la teva situació i ajudar-te a estructurar les teves rendes o a optimitzar-les d’acord amb la normativa andorrana, de manera eficient i segura.

👉 Reserva la teva reunió o contacta’ns a través del nostre formulari.

Data darrera revisió: Novembre 2025