Renda mundial o renda territorial? Diferències essencials i impacte en la fiscalitat internacional

Temps de lectura: 8–10 minuts

🌍 Quina diferència real hi ha entre la renda mundial i la renda territorial?

La fiscalitat internacional es basa en dues maneres d’entendre com han de tributar les persones i les empreses: la renda mundial i la renda territorial.

Tot i semblar conceptes tècnics, en realitat determinen com un país atrau inversió, quins impostos recapta i quins incentius ofereix a qui decideix viure o invertir-hi. Comprendre aquesta distinció és essencial per a qualsevol persona que operi en més d’una jurisdicció o valori un canvi de residència.

➤ Si vols entendre com funciona la residència fiscal en general, pots consultar l’article Residència fiscal a Andorra: requisits i avantatges reals (2025).

🌐 Renda mundial: com funciona i per què tants països l’apliquen

💼 Un sistema pensat per gravar tots els ingressos del resident

Segons el criteri de la renda mundial, un país grava tots els ingressos obtinguts pels seus residents fiscals, sense importar on es generin. Una persona o empresa resident ha de declarar i tributar tant el que guanya dins del país com el que obté a l’estranger.

Aquest model parteix de la idea que la residència crea un vincle fiscal suficient per exigir una contribució sobre la totalitat de la renda, independentment del seu origen.

🎯 Per què els països l’adopten?

Hi ha diversos criteris, i alguns dels més rellevants són els següents:

• Garanteix que els residents contribueixin per la totalitat dels seus ingressos, evitant la deslocalització artificial cap a jurisdiccions de baixa tributació.
• És el sistema habitual a les economies desenvolupades i als països membres de l’OCDE.
• Facilita una cooperació fiscal més fluida mitjançant convenis per evitar la doble imposició (CDI), evitant que una mateixa renda tributi dues vegades.

🌎 Països que apliquen la renda mundial

La majoria de països del món operen amb aquest enfocament. Alguns exemples destacats:

• Estats Units: graven ciutadans i residents sobre la totalitat de la seva renda global.
• Unió Europea i Regne Unit: apliquen la renda mundial als residents fiscals, amb matisos segons cada legislació nacional.

🏝️ Renda territorial: un enfocament diferent per atraure inversió

📌 Què significa tributar només el que es genera dins del país?

Segons el criteri de renda territorial, només tributen els ingressos obtinguts dins del país, independentment de la residència del contribuent. Les rendes generades a l’estranger queden totalment fora de l’impost local.

És un sistema adoptat per algunes economies emergents i petits estats que busquen dinamitzar la inversió, atraure capital o facilitar la implantació empresarial.

En aquests casos, no hi ha diferències essencials entre residents i no residents dins de la jurisdicció.

🎯 Motivacions habituals per aplicar renda territorial

Històricament, ha estat el sistema escollit per alguns països del Carib, que també disposaven d’una capacitat limitada de control i recaptació. En qualsevol cas, els motius principals són:

• Fomentar la inversió estrangera reduint la càrrega fiscal sobre els ingressos generats fora del país.
• Millorar la competitivitat de les empreses locals, evitant gravàmens duplicats sobre les rendes estrangeres.
• Atraure persones físiques i jurídiques que busquen optimitzar la seva càrrega fiscal global.

🌍 Països que apliquen la renda territorial

Alguns exemples representatius:

• Panamà: només tributen els ingressos generats dins del país (IRPF i IS).
• Paraguai: grava exclusivament rendes de font paraguayana.
• Uruguai: opera amb territorialitat, amb excepcions per a determinats rendiments passius estrangers.
• Hondures: aplica la territorialitat tant per a persones físiques com jurídiques.
• Costa Rica: sistema històricament territorial, tot i que amb debats sobre futures reformes.

➤ Si vols comparar models fiscals, et pot ajudar l’article Pagar menys impostos a Europa sense renunciar a seguretat i qualitat de vida: el model Andorra.

🧾 L’IRNR: l’excepció territorial dins de la renda mundial

Tot i que la majoria de països apliquen renda mundial als seus residents, gairebé tots utilitzen un sistema estrictament territorial per gravar els no residents: l’Impost sobre la Renda dels No Residents (IRNR).

Si vols saber com funciona l’IRNR a Andorra, pots llegir l’article L’Impost sobre la Renda dels No Residents (IRNR) a Andorra.

🌐 Per què l’IRNR segueix un criteri territorial?

A diferència dels impostos directes ordinaris —com l’Impost de Societats o l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques— que habitualment són eminentment mundials, l’IRNR és l’excepció per motius clars:

• Els no residents no tenen un vincle suficient per tributar per la seva renda global.
• Els estats consideren just gravar només les rendes generades dins del seu territori: lloguers, salaris, activitats econòmiques locals o guanys derivats d’actius situats al país.

Aquest sistema conviu perfectament amb la renda mundial: una persona pot ser resident fiscal en un país i, alhora, no resident en altres on genera rendes puntuals.

🤝 El paper essencial dels Convenis de Doble Imposició (CDI)

Els CDI existeixen per evitar que una mateixa renda sigui gravada dues vegades, fet habitual quan algú resideix en un país però obté ingressos en un altre, o per limitar la tributació al país d’obtenció.

En sistemes de renda territorial, la seva aplicació pot ser més limitada —ja que el país no grava rendes estrangeres—, però continuen sent fonamentals per regular la fiscalitat de:

• dividends
• interessos
• cànons
• beneficis empresarials amb activitat internacional

Un CDI ben aplicat evita conflictes i aporta seguretat jurídica en operacions transfrontereres.

Si vols saber-ne més, pots consultar l’article Els convenis de doble imposició (CDI) a Andorra.

🏛️ Recomanacions de l’OCDE i d’altres organismes internacionals

L’OCDE, a través del Projecte BEPS, ha impulsat mesures per frenar l’erosió de bases imposables i el trasllat artificial de beneficis cap a jurisdiccions de baixa tributació. Tot i que no prohibeix la renda territorial, sí alerta sobre els seus riscos si no està ben dissenyada.

Entre les recomanacions més destacades:

• impostos mínims sobre rendes estrangeres de grans multinacionals
• regles de preus de transferència per evitar manipulacions artificials (➤ pots descobrir-ne més a l’article Operacions vinculades: concepte, abast i com registrar-les correctament)
• intercanvi automàtic d’informació entre administracions tributàries (➤ informació ampliada als articles Common Reporting Standard (CRS) i FATCA)

El FMI i el Banc Mundial també han advertit sobre el risc d’un ús indegut de la territorialitat si no hi ha mecanismes de control sòlids.

➤ Per conèixer com Andorra s’ha alineat amb aquestes normes internacionals, pots consultar l’article Evolució del marc fiscal andorrà.

Conclusió: dos models diferents per a objectius diferents

No existeix un sistema universalment millor. La renda mundial domina als països desenvolupats, on es prioritza l’equitat fiscal i una recaptació estable. La renda territorial tendeix a aparèixer en jurisdiccions que busquen atraure capital estranger, oferint un entorn fiscal més lleuger per a rendes generades fora del país.

Ambdós models tenen avantatges i riscos. L’equilibri ideal depèn de:

• el volum d’inversió estrangera que un país vol captar
• la seva política fiscal interna
• l’alineament amb els estàndards internacionals
• la necessitat de mantenir bases imposables sòlides
• i la seva voluntat de mantenir una bona reputació internacional

Les legislacions fiscals són dinàmiques: canvien amb els governs, els acords multilaterals i la pressió internacional. Per això, qualsevol persona o empresa amb activitat en diversos països hauria d’analitzar la seva situació de manera estratègica, especialment si valora millorar la seva fiscalitat o planteja un canvi de residència.

📞 Necessites una anàlisi fiscal personalitzada?

Si vols valorar com aquests criteris afecten la teva situació concreta, pots reservar una reunió personal i confidencial al botó situat sota aquest article, o bé escriure’ns mitjançant el formulari de contacte. Estarem encantats d’ajudar-te en la teva planificació internacional.

Darrera revisió: desembre de 2025