Obligaciones de facturación en Andorra: qué exige el Reglamento y cómo cumplirlo

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🧾 Obligaciones de facturación en Andorra: qué exige el Reglamento y cómo cumplirlo con seguridad

El Reglamento que regula las obligaciones de facturación en Andorra establece las normas básicas sobre cómo deben emitirse, entregarse y conservarse las facturas en cualquier actividad económica.
El objetivo es garantizar seguridad jurídica, coherencia en la gestión del Impuesto General Indirecto (IGI), del Impuesto sobre Sociedades (IS) y un sistema de control que permita operar con confianza. Además, una facturación adecuada facilita a su vez una contabilidad correcta y una preparación adecuada de los estados financieros.

Esta guía ordena los elementos esenciales que debe conocer cualquier empresa o profesional para evitar errores habituales y trabajar con tranquilidad.

Si quieres profundizar en las principales obligaciones fiscales y contables, puedes consultar Obligaciones fiscales y contables en Andorra: qué deben cumplir empresas y autónomos.

¿Cuándo es obligatorio expedir una factura?

Todos los empresarios y profesionales deben expedir y entregar una factura —o un documento sustitutivo— por todas las operaciones realizadas en el marco de su actividad.
También debe conservarse una copia de todas las facturas emitidas y recibidas, independientemente del régimen fiscal o de si se superan o no los umbrales del IGI.

(Es una particularidad muy propia de Andorra la ausencia de obligación de emitir factura para personas con facturación inferior a 40.000 € anuales). Puedes profundizar en ello en IVA en Andorra: cómo funciona el impuesto general indirecto (IGI).

Esta obligación es general y no admite excepciones por volumen de ingresos.

Tipos de documentos de facturación

La normativa andorrana admite tres formatos de factura:

• Factura completa
• Factura simplificada
• Tiquete (documento sustitutivo)

Cada formato responde a requisitos y situaciones específicas. Elegir correctamente el tipo de documento, y saber cuál resulta imprescindible en cada caso, ayuda a evitar rectificaciones posteriores y a conocer sus implicaciones.

🔹 Factura completa: ¿cuándo es obligatoria?

Debe emitirse una factura completa cuando concurra cualquiera de los siguientes supuestos:

• El destinatario es empresario o profesional.
• El cliente la solicita expresamente.
• La operación está exenta de IGI.
• La entrega o el servicio no está localizado en Andorra según la normativa del IGI.

Este tipo de factura ofrece más información y es imprescindible para garantizar un tratamiento fiscal correcto.

Requisitos de una factura completa

Debe incluir, como mínimo:

• Número y serie correlativa
• Fecha de emisión
• Fecha de la operación (si difiere)
• Nombre o razón social del emisor y del destinatario
• Domicilio fiscal de ambos
• NRT (o número de identificación fiscal) del emisor y del destinatario
• Descripción de la operación
• Base imponible, tipo de IGI, cuota e importe total
• Referencia legal en caso de exención o no sujeción al IGI
• Separación de bases cuando existan tipos distintos o reglas de localización diferentes

Si quieres entender cómo se articula el IGI en operaciones complejas, puede serte útil el artículo IVA en Andorra: cómo funciona el impuesto general indirecto (IGI).

🔹Factura simplificada: la opción habitual en operaciones cotidianas

Es el tipo de factura estándar para la mayoría de operaciones del día a día, incluidos pagos a cuenta.
En algunos casos puede sustituirse por un tiquete, siempre que el negocio no supere los 40.000 € anuales en ventas.

Debe emitirse siempre que no se requiera una factura completa. Es, por tanto, una opción residual en comparación con la factura completa.

Requisitos de una factura simplificada

Debe contener:

• Número y serie
• Fecha de emisión
• Nombre o razón social del emisor
• Domicilio
• NRT
• Descripción de la operación
• Tipo de IGI aplicado o mención “IGI incluido”
• Importe total

Es muy similar a la factura ordinaria, pero con menos datos.

🔹Tiquete: ¿cuándo puede utilizarse?

El tiquete es un documento sustitutivo que puede utilizarse en determinados comercios de pequeño volumen. Debe incluir:

• Número y serie
• Fecha
• Nombre o razón social del emisor
• NRT
• Tipo de IGI aplicado o mención equivalente
• Importe total

No es necesario expedir tiquetes cuando el cobro se realiza mediante máquinas expendedoras.

Series de facturas: qué son y cuándo deben utilizarse

Una serie es una agrupación de facturas que comparten algún elemento común que permite distinguirlas.
Por ejemplo, se podrían emitir facturas únicamente numeradas (0001) y, a partir de cierto momento, crear la serie S0001 o la serie 0001L. Cada agrupación puede seguir existiendo de manera independiente, pero cada serie debe cumplir los requisitos generales.

Aunque siempre pueden utilizarse series diferentes, en algunos casos es obligatorio hacerlo, como cuando:

• Las facturas se emiten a través de un tercero (poco frecuente).
• Se trata de facturas rectificativas (para mantener trazabilidad con la factura original).
• En un mismo año natural se emiten facturas completas y simplificadas, que deben identificarse.

Todas las series deben seguir numeración correlativa, sin saltos injustificados.

Facturas especiales

🔹Facturas recapitulativas

Permiten agrupar en una sola factura diversas operaciones realizadas a un mismo cliente, siempre dentro del mismo mes natural.

Facilitan la gestión administrativa, especialmente en actividades recurrentes.

No sustituyen otras facturas, sino que permiten recoger en un único documento varias entregas o servicios para evitar burocracia innecesaria.

🔹Facturas rectificativas

Deben emitirse cuando:

• Existen errores en una factura original (importes, datos, IGI, etc.)
• Se producen modificaciones de la base imponible (descuentos, devoluciones...)

La factura rectificativa debe identificar siempre:

• Qué factura corrige, y
• Los importes rectificados, con signo positivo o negativo.

Plazos de emisión y entrega de facturas

Aunque pueden pactarse condiciones distintas, en ausencia de pacto los criterios generales son:

• Regla general: en el momento de la operación.
• Si el destinatario es empresario/profesional: antes del día 20 del mes siguiente.
• Facturas recapitulativas: último día del mes, o día 20 siguiente si el destinatario es empresario.

Las recapitulativas deben recoger exclusivamente los servicios o entregas del mes correspondiente.

Idioma y moneda de las facturas

Aunque pueda resultar contraintuitivo, las facturas deben seguir estos requisitos:

• Pueden emitirse en cualquier moneda, aplicando el tipo de cambio de la Duana contravalorado en euros.
• Si la empresa emisora está establecida en Andorra, la factura debe emitirse en catalán.

Se pueden emitir copias o traducciones informativas, pero la factura original debe ser siempre en catalán.

💻 Factura electrónica: requisitos y validez

La factura electrónica es voluntaria (por ahora), pero requiere:

• Consentimiento del destinatario, y
• Sistemas que garanticen autenticidad, integridad y una pista de auditoría fiable.

Por el momento no existe un sistema homologado por la Administración andorrana, por lo que cualquier sistema que proporcione las garantías anteriores es admisible.

⚠️ Importante: no debe confundirse una factura electrónica con una factura enviada por medios electrónicos.
Una factura electrónica se genera y expide digitalmente, pero dispone de firma electrónica cualificada, sello electrónico cualificado o un sistema que asegure su trazabilidad y que no ha sido alterada.

Conservación documental

Durante el plazo legal deben conservarse:

• Facturas recibidas
• Copias de facturas emitidas
• Documentos aduaneros
• Escrituras notariales vinculadas a operaciones económicas

La conservación puede ser en papel o digital, siempre garantizando:

• Legibilidad
• Autenticidad
• Acceso inmediato en caso de inspección

Este plazo no se regula en el Reglamento, sino en la Ley de Bases del Ordenamiento Tributario, cuyo plazo general es de 5 años.

Facturación electrónica obligatoria con el sector público

Cuando el cliente es una institución pública —como el Gobierno de Andorra o una entidad equivalente— las facturas deben presentarse:

• En formato electrónico estructurado
• A través del Portal y Registro de facturas electrónicas

El papel solo se admite en casos excepcionales por motivos técnicos.

⭐ Relevancia de las facturas en el Impuesto sobre Sociedades

A lo largo del artículo hemos destacado la relevancia de las facturas en relación con el IGI, pero no tanto respecto al IS. La razón es clara:

• El IGI es un impuesto local, aplicable únicamente a operaciones interiores andorranas, por lo que el Estado tiene plena competencia para exigir requisitos de facturación.
• En el Impuesto sobre Sociedades, los gastos deducibles son los vinculados con la actividad, con independencia de si el proveedor está o no establecido en Andorra. En este último caso, el Reglamento de facturación no resultaría aplicable.

Sin embargo, para que las facturas recibidas sean deducibles, es esencial que permitan identificar:

• El emisor
• La operación
• Su localización
• La fecha

En la práctica, esto hace que el Reglamento sea parcialmente aplicable de hecho.
Una factura con carencias relevantes podría considerarse no admitida, y por tanto no deducible.

Si quieres saber más sobre el IS, puedes leer El impuesto de sociedades en Andorra: tipos, regímenes especiales y deducciones fiscales.

Si en cambio quieres profundizar en la contabilidad en Andorra, estrechamente vinculada a las propias facturas, puedes leer La contabilidad en Andorra: origen y estructura del Plan General de Contabilidad (PGC).

La facturación como pilar de seguridad fiscal

Cumplir el Reglamento de facturación es mucho más que una formalidad: es una pieza esencial para garantizar rigurosidad fiscal, facilitar la relación con la Administración y evitar incidencias futuras.
Con una estructura clara de series, requisitos y conservación, cualquier empresa puede operar con seguridad y profesionalidad, aunque no siempre resulte evidente.

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Última revisión: diciembre de 2025