Andorre et la Roumanie signent la Convention pour éviter la double imposition (CDI)

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Une nouvelle étape dans l’ouverture fiscale internationale de l’Andorre

L’Andorre et la Roumanie ont signé une nouvelle Convention pour éviter la double imposition (CDI), visant à éliminer la double imposition des revenus et du patrimoine, à prévenir l’évasion fiscale et à renforcer la sécurité juridique entre les deux États.

Il est entré en vigueur le 12 décembre 2025 et consolide la stratégie d’internationalisation du pays, en élargissant le réseau de conventions déjà en place avec plusieurs États européens et extra-européens.

Négociation et approbation du CDI entre l’Andorre et la Roumanie

Les négociations ont débuté à Bucarest les 4 et 5 mars 2024 et se sont conclues par échange électronique avec la signature du texte le 27 mars 2024.

La signature officielle a eu lieu à New York le 27 septembre 2024, dans le cadre de l’Assemblée générale des Nations Unies, par :

• Imma Tor Faus, ministre des Affaires étrangères de l’Andorre
• Luminița-Teodora Odobescu, ministre des Affaires étrangères de la Roumanie

Le Consell General a approuvé la ratification le 23 janvier 2025 et le BOPA nº 22 du 19/02/2025 a publié le texte complet.

Conformément à l’article 28, la convention entre en vigueur une fois que les deux États ont échangé les notifications diplomatiques confirmant l’achèvement de leurs procédures internes, ce qui a eu lieu le 12 décembre 2025.

Contenu et structure de la convention : points essentiels

Le CDI suit le Modèle de Convention fiscale de l’OCDE et régule des éléments essentiels tels que :

• Résidence fiscale et critères de départage
• Établissement stable et activité commerciale
• Revenus du travail, activités professionnelles et services
• Dividendes, intérêts et redevances
• Gains en capital
• Pensions publiques et privées
• Impôt sur le patrimoine (mention explicite)
• Échange d’informations et clauses anti-abus

Le Protocole annexé élargit notamment la définition des redevances pour inclure les logiciels et les émissions audiovisuelles, et précise l’étendue temporelle des obligations d’échange d’informations.

➤ Pour comprendre le fonctionnement global du réseau de conventions, consulte l’article Les conventions de double imposition (CDI) en Andorre.

Traitement fiscal des revenus selon le CDI

La convention répartit la compétence fiscale entre les deux États selon la nature du revenu :

🔹Revenus immobiliers

Imposables dans l’État où se situe le bien immobilier.Il s’agit du traitement habituel dans la majorité des conventions fiscales.

🔹Bénéfices d’entreprise

Imposables dans l’État de résidence, sauf en cas d’établissement stable dans l’autre État. Le traitement est également conforme à la pratique habituelle.

🔹Dividendes

• Taux maximum de retenue à la source :
  • 0 % si la société bénéficiaire détient au moins 10 % pendant 365 jours.
  • 5 % dans les autres cas.

Très similaire à celui d’autres conventions fiscales signées entre l’Andorre et d’autres pays.

🔹Intérêts

Retenue maximale de 3 %. Exonération totale lorsque le bénéficiaire est un État, un organisme public ou une institution financière publique.

🔹Redevances

Retenue maximale de 5 %. Inclut droits d’auteur, brevets, marques, logiciels, émissions audiovisuelles et informations techniques.

🔹Revenus du travail et des services

• Imposables dans l’État où l’activité est exercée, sauf règle des 183 jours.

🔹Artistes et sportifs

Les revenus issus de ces activités sont imposés dans le pays où la prestation est réalisée, sauf lorsque la visite est financée par des fonds publics, auquel cas l’imposition revient au pays payeur.

🔹Pensions

• Pensions privées : État de résidence du bénéficiaire.
• Pensions publiques : État payeur, avec exceptions si le bénéficiaire est ressortissant de l’autre État.

🔹Gains en capital

Le régime varie selon la nature des revenus concernés:

• Biens immobiliers et établissements stables : État de situation.
• Actions de sociétés à prédominance immobilière : État où se situe l’immeuble sous-jacent.
• Autres gains : État de résidence du cédant.

🔹Patrimoine

Contrairement à d’autres conventions, le patrimoine est expressément traité, alors que dans de nombreux cas il n’est même pas mentionné.

• Biens immobiliers et établissements stables : État de situation.
• Autres éléments : État de résidence.

➤ Pour approfondir le cadre général, consulte Fiscalité en Andorre : structure, taux et avantages réels.

Entrée en vigueur et application temporelle

Selon l’article 28 :

• Le CDI entrera en vigueur une fois les notifications diplomatiques échangées.
• Il s’appliquera ensuite à partir du 1er janvier de l’année suivante dans les deux États.

À ce jour, la convention n’est pas encore en vigueur et n’a donc pas d’application pratique.

Pourquoi ce CDI est-il important pour l’Andorre ?

L’accord avec la Roumanie renforce :

• L’alignement de l’Andorre sur les standards OCDE et le cadre BEPS.
• La sécurité juridique pour entreprises, investisseurs et professionnels.
• L’internationalisation du secteur des services.
• La prévention de la double imposition et des pratiques d’évasion fiscale.

Ce CDI contribue à consolider l’Andorre comme une juridiction moderne, sûre et pleinement intégrée dans le cadre fiscal international.

➤ Pour en savoir plus sur la résidence fiscale, consulte Résidence fiscale en Andorre : exigences et avantages réels.

Conclusion : une convention stratégique en attente d’entrée en vigueur

La Convention pour éviter la double imposition entre l’Andorre et la Roumanie constitue une nouvelle avancée dans l’ouverture économique et fiscale du pays. Bien qu’elle ne soit pas encore applicable, son contenu anticipe un cadre stable et aligné sur les standards internationaux.

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Date de dernière révision : novembre 2025