Fiscalité en Andorre : structure, taux et avantages réels

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L’une des fiscalités les plus attractives au monde

Le système fiscal andorran a profondément évolué au cours des deux dernières décennies, passant d’un modèle quasiment exempt d’impôts à un cadre moderne, comparable aux standards européens et conçu pour attirer l’investissement et les talents.

Aujourd’hui, l’Andorre combine une fiscalité compétitive et simple, avec des taux réduits et une structure cohérente qui couvre aussi bien l’impôt sur le revenu que l’impôt sur les sociétés, la consommation et les taxes communales.

Nous recommandons de lire l’article « Évolution du cadre fiscal andorran » afin d’obtenir une vision claire et complète de ce processus.

Comprendre le fonctionnement des principaux impôts —l’IRPF, l’impôt sur les sociétés, l’IGI et les taxes locales— est essentiel pour tout entrepreneur ou professionnel envisageant de s’installer ou d’opérer dans la Principauté.

➤ Pour une vue d’ensemble des différents types de résidence fiscale et de leur impact sur la fiscalité, vous pouvez lire Types de résidence en Andorre : active, passive et fiscale (2025)].

1️⃣Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF)

Réglementé par la Loi 5/2014, il comporte deux bases :

• Base générale : revenus du travail, activités économiques, loyers.
• Base d’épargne : intérêts, dividendes, plus-values mobilières.

Le taux maximal est de 10 %, mais des tranches effectives réduites s’appliquent uniquement à la base générale :

• Jusqu’à 24 000 € : exonéré.
• De 24 001 € à 40 000 € : 5 %.
• Au-delà de 40 000 € : 10 %.

Dans la base de l’épargne, les premiers 3 000 € sont exonérés et le reste est imposé à 10 %.

Les dividendes de source andorrane sont totalement exonérés, aussi bien pour les résidents que pour les sociétés mères, ce qui fait de l’Andorre une juridiction particulièrement efficace pour la gestion patrimoniale.

Avec la Loi 5/2023 du 19 janvier, le système a encore été simplifié : plus-values immobilières, auparavant soumises à l’ancien ITP/IPTP, ont été intégrées dans l’IRPF ou l’impôt sur les sociétés selon la nature du cédant.

➤ Pour obtenir des informations détaillées sur l’IRPF, nous vous invitons à consulter l’article L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) en Andorre.

➤ Si vous souhaitez approfondir la manière dont la résidence fiscale est déterminée et ses implications, consultez l’article Résidence fiscale en Andorre : conditions, implications et avantages.

2️⃣Impôt sur les Sociétés (IS)

Taux général : 10 %. Calcul basé sur le résultat comptable selon le Plan Général Comptable andorran.

Avantages :

• Seuils simplifiés pour PME (< 600 000 €).
• Déclaration simplifiée (< 150 000 €).
• Transparence accrue et adaptation aux normes internationales.

Régimes spéciaux :

• Holding : exonération sur dividendes et plus-values de participations qualifiées.
• IP Box : exploitation d’actifs immatériels développés en Andorre.

Les plus-values immobilières relèvent désormais de l’IS. L’Impôt de Radication d’Activité Économique (IRAE/IRAC) est déductible, limitant la charge fiscale totale.

➤ Pour en savoir plus sur l’impôt sur les sociétés, consultez l’article L’impôt sur les sociétés en Andorre : types, régimes spéciaux et déductions fiscales.

➤ Pour en savoir plus sur la création d’une société et les avantages fiscaux qui y sont liés, consultez Créer une société en Andorre : étapes, conditions et avantages.

3️⃣Taxe Générale Indirecte (IGI)

Equivalent de la TVA, régie par la Loi 11/2012.
Taux principaux :

• 4,5 % → taux général.
• 1 % → produits de première nécessité.
• 0 % → exportations et opérations internationales.
• 9 % → services financiers et bancaires.

Conformément à la pratique européenne, les services rendus en dehors du territoire andorran sont exonérés de l’IGI et appliquent le mécanisme d’autoliquidation (reverse charge).

Le système est entièrement déductible pour les entreprises et les travailleurs indépendants, garantissant neutralité fiscale et sécurité juridique.

➤ Pour mieux comprendre l’IGI, consultez l’article TVA en Andorre : fonctionnement de l’impôt général indirect (IGI).

4️⃣Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR)

L’IRNR, régi par la Loi 94/2010, impose les revenus obtenus en Andorre par des personnes physiques ou morales qui ne sont pas résidentes fiscales. Sa structure est simple et s’inspire largement du modèle espagnol.

Sont principalement imposés :

• les services et activités économiques exercés en Andorre (10 %)
• les revenus du travail lorsque le service est effectivement réalisé dans le pays
• les loyers d’immeubles situés en Andorre, avec une réduction automatique de 20 % (taux effectif de 8 %)
• les gains issus de transmissions immobilières, intégrés dans le système fiscal depuis la réforme de la Loi 5/2023 et imposés à 10 % ou 15 % si la détention est inférieure à deux ans

En revanche, les revenus de capitaux mobiliers (intérêts, dividendes, fonds, assurances d’épargne) ne sont pas imposés à l’IRNR, ce qui renforce l’attrait du pays pour les investisseurs internationaux.

L’impôt distingue l’existence ou non d’un établissement permanent (EP) :
sans EP, l’imposition se fait généralement par retenue à la source ; avec EP, la fiscalité s’aligne sur celle de l’impôt sur les sociétés.

➤ Pour une vision complète, vous pouvez consulter l’article « L’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) en Andorre ».

5️⃣ Loi des Bases de l’Ordre Fiscal

Même s’il ne s’agit pas d’un impôt, cette loi constitue la base juridique qui régit les relations entre contribuables et administration. La Loi 21/2014, du 16 octobre, est le socle fondamental du système fiscal andorran.

Elle établit les principes de légalité, de proportionnalité, de capacité économique et de sécurité juridique, et encadre les procédures de gestion, de contrôle et de recours.
Son entrée en vigueur a consolidé la professionnalisation du système fiscal, apportant prévisibilité et garanties tant pour le contribuable que pour l’Administration.

6️⃣Fiscalité locale et taxes communales

Outre l’IRAC, les communes gèrent plusieurs taxes locales :

• Foc i lloc, une taxe annuelle liée à la résidence ou à la détention d’un bien immobilier
• la taxe sur les loyers urbains, appliquée aux revenus locatifs (avec des taux ne dépassant pas 3 %) ; pour mieux comprendre, l’article « Impôt sur les revenus locatifs en Andorre : types appliqués selon chaque paroisse » peut vous éclairer
• les taxes sur les travaux, l’hygiène ou l’ouverture d’établissements, variables selon la paroisse
• l’impôt sur la propriété immobilière, qui dépasse rarement 100 € par an ; vous trouverez davantage d’informations dans « L’impôt sur la propriété immobilière en Andorre : qu’est-ce que c’est et comment se calcule-t-il dans chaque paroisse ? »

Bien que leur montant soit modéré, ces taxes constituent un lien traditionnel avec le territoire et financent des services communaux essentiels.

Pour mieux comprendre le rôle et les spécificités de chaque territoire, l’article « Les paroisses d’Andorre : structure, fonctions et caractéristiques territoriales » peut être particulièrement utile.

7️⃣Successions, donations et patrimoine

L’Andorre n’impose ni les successions ni les donations, ce qui la distingue de la majorité des pays européens.
Les donations sont entièrement exonérées, quel que soit le lien de parenté entre les personnes concernées, à condition qu’elles soient correctement documentées afin de respecter les exigences de prévention du blanchiment de capitaux et de contrôle de l’origine des fonds.

Toutefois, cette absence d’imposition en Andorre n’exclut pas la possible application de taxes dans d’autres juridictions : les biens situés à l’étranger peuvent être soumis à des droits de succession ou de donation dans le pays où ils se trouvent, conformément à la législation locale.

Pour une vision d’ensemble du contexte européen, vous pouvez consulter l’article « L’impôt sur la fortune en Europe : où il existe et pourquoi l’Andorre fait exception ».

8️⃣Fiscalité de certaines opérations

Malgré les grands impôts exposés précédemment, certaines situations suscitent régulièrement des questions. Les plus fréquentes concernent :

• la fiscalité des revenus financiers, détaillée dans « Comment sont imposés les revenus financiers en Andorre ? »
• la fiscalité immobilière — achat, location ou vente : en raison de sa complexité et d’exigences particulières comme l’autorisation d’investissement étranger, nous recommandons « Fiscalité immobilière en Andorre : guide complet pour acheter, louer et vendre avec discernement »
• les plus-values immobilières, traitées en profondeur dans « Comment sont imposées les plus-values immobilières en Andorre ? »

9️⃣ Autres éléments essentiels

Au-delà des impôts principaux, d’autres éléments jouent un rôle fondamental dans la fiscalité andorrane. Voici les plus importants :

🔹Les conventions de non-double imposition (CDI)

Indispensables pour comprendre le cadre fiscal andorran, elles facilitent les relations internationales et évitent qu’un même revenu soit imposé deux fois. Elles couvrent :

• les revenus immobiliers
• les salaires et pensions
• les bénéfices d’entreprise
• les dividendes
• les intérêts
• les redevances
• les plus-values

Pour une vision claire du fonctionnement de ces accords, ➤ consultez « Les conventions de double imposition : la clé pour comprendre où les revenus internationaux sont réellement imposés ».
Pour connaître les pays ayant un CDI en vigueur, « Les conventions de double imposition (CDI) en Andorre » offre une vue d’ensemble actualisée.

🔹Régime douanier et relation avec l’Union européenne

Depuis 1990, l’Andorre dispose d’un Accord d’Union Douanière avec la Communauté économique européenne, applicable aux produits industriels.
Le Code des Douanes andorran 2025 adapte désormais les normes européennes (Règlement UE 952/2013), renforçant traçabilité, contrôle et simplification des procédures frontalières.

Pour mieux comprendre cet accord, vous pouvez consulter « Accord douanier entre l’Andorre et l’Union européenne : origine et fondements d’une relation essentielle ».

Pour replacer cette évolution dans un cadre plus large, l’article « Évolution internationale de l’Andorre : de la tradition au monde globalisé » offre une mise en perspective complète.

🔹 Autres accords internationaux

L’Andorre a conclu de nombreux accords sectoriels avec l’Europe, comme l’Accord monétaire. Ils n’ont pas d’impact fiscal direct, mais il est essentiel de suivre leur évolution. Notre section d’articles permet de rester informé des nouveautés.

Conclusion

L’Andorre combine stabilité, clarté et efficacité.
Avec un taux maximum de 10 %, un IGI de 4,5 % et l’absence d’impôts successoraux, elle offre un cadre sûr et attractif pour les investisseurs.

Si vous avez trouvé cet article intéressant, nous vous recommandons de lire Vivre et travailler en Andorre : ce qu’il faut savoir avant de s’y installer, ainsi que Évolution du cadre fiscal andorran, qui vous permettront de mieux comprendre la réalité andorrane.

Si vous souhaitez une vision plus large et complète de la fiscalité andorrane, nous vous recommandons l’article Fiscalité en Andorre : guide pratique pour comprendre les impôts, obligations et risques réels.

📞 Avez-vous besoin d’aide ou avez-vous des questions ?

Si vous avez encore des doutes concernant la fiscalité andorrane, sa coordination avec la fiscalité étrangère, l’application des conventions de non-double imposition, les conflits de résidence ou toute autre question fiscale nationale ou internationale, n’hésitez pas à réserver un rendez-vous ou à nous contacter via notre formulaire.

Enfin, nous vous invitons à visiter notre section de publications, où vous trouverez des articles sur tout ce qu’il est essentiel de savoir à propos de l’Andorre et de la fiscalité internationale pour décider en toute connaissance de cause.

Date de dernière révision : janvier 2026