Impost del lloguer a Andorra: quins tipus aplica cada parròquia

Temps de lectura: 8–10 minuts

🌍 L'impost sobre els rendiments arrendataris a Andorra: un impost comunal que afecta tots els propietaris que lloguen

A Andorra conviuen dues administracions amb competències diferents: el Govern, que regula els impostos estatals com l’IRPF, l’IS, l’IGI o l’ITPI estatal; i els Comuns, que tenen la potestat per crear i gestionar impostos propis dins de cada parròquia.

Si vols saber més sobre les parroquies a Andorra, pots llegir l'article Les parròquies d’Andorra: estructura, funcions i característiques territorials

D’aquesta arquitectura neix un tribut que molts propietaris desconeixen: l’impost sobre els rendiments arrendataris, aplicable als ingressos del lloguer d’habitatges, locals, garatges, annexos i, en alguns casos, usos turístics.

A diferència d’altres països, aquest impost no és estatal, sinó estrictament comunal (o parroquial). Cada parròquia aprova la seva ordinació tributària i fixa els tipus de gravamen a aplicar, cosa que explica per què dos immobles idèntics poden tributar de manera diferent segons on estiguin situats.

Quan es valora invertir en immobles, aquesta realitat és clau. Si t’interessa entendre la fotografia completa del mercat, pots llegir Guia per invertir en immobles a Andorra.

🏠 Què grava exactament aquest impost?

L’impost recau sobre pràcticament qualsevol ingrés relacionat amb la cessió d’un immoble. Els exemples més habituals són:

• lloguers d’habitatges
• lloguers de locals i oficines
• sotsarrendaments
• rendes derivades de drets reals d’ús
• ingressos per gestió o cessió d’explotacions
• annexos: garatges, trasters, magatzems…

Per tant, si perceps rendes del lloguer d’un immoble situat a Andorra, aquest impost t’afecta.

Aquesta és també la raó per la qual influeix en la rendibilitat d’una inversió. Si en canvi vols entendre la fiscalitat en cas de venda, pot ajudar-te l’article Com tributen les plusvàlues immobiliàries a Andorra.

👤 Qui n’és l’obligat tributari?

Els contribuents poden ser propietaris persones físiques o jurídiques, titulars de drets reals sobre el bé, gestors que n’assumeixen la responsabilitat solidària i figures com societats civils, comunitats de béns i patrimonis autònoms. També hi tributen els no residents, perquè el criteri no és la residència del propietari, sinó la localització de l’immoble.

💰 Com es calcula la base imposable?

La base és comuna a totes les parròquies: la suma anual de les rendes anuals percebudes. Inclou pagaments en metàl·lic o en espècie i, en el cas dels sotsarrendaments, només tributa el marge entre la renda cobrada i la pagada.

No s’admeten despeses deduïbles: és un impost sobre ingressos bruts.

📅 Periodicitat i funcionament pràctic

L’impost és anual i, tot i que el meritament sol ser a 31 de desembre, el funcionament i període varia segons el Comú:

• algunes parròquies exigeixen presentació de declaració
• d’altres liquiden d’ofici i notifiquen el contribuent
• la data màxima de presentació pot variar

Aquesta diferència de gestió explica per què alguns propietaris només tenen contacte amb el Comú quan reben la liquidació, mentre que en altres parròquies cal presentar documentació de manera activa.

🏘️ Quant es paga a cada parròquia per aquest impost: tipus aplicables actualitzats (2025)

Les dades següents provenen de les ordinacions tributàries 2025 que cada parroquia publica anualment. Són les vigents per a l’exercici 2025.

🏙️ Andorra la Vella — Tipus 2025

• 3 % fins a 40.000 €
• 4 % a partir de 40.000,01 €
• Periodicitat: fins al 31 de gener de l'any següent.

💧 Escaldes-Engordany — Tipus 2025

• 3 % fins a 40.000 €
• 4 % a partir de 40.000,01 €
• Periodicitat: fins al 31 de gener de l'any següent.

⛰️ La Massana — Tipus 2025

• 2 % fins a 40.000 €
• 4 % a partir de 40.000,01 €
• Periodicitat: fins al 31 de març de l'any següent.

🌲 Ordino — Tipus 2025

• 1,95 % sobre la renda anual
• Mínim: 33 € per unitat arrendada
• Periodicitat: fins al 31 de gener de l'any següent.

🏞️ Encamp — Tipus 2025

• 2 % tipus únic
• Periodicitat: fins al 31 de gener de l'any següent.

🌄 Sant Julià de Lòria — Tipus 2025

• 3,10 % tipus únic
• Periodicitat: fins al 31 de març de l'any següent.

🏔️ Canillo — Tipus 2025

• És la única parroquia que no aplica cap impost.

⚠️ Cal recordar però, que es tracta d'un impost que és deduible en seu dels impostos directes de referència de cada contribuent. Això significa que, si és una persona física l'obligat tributari, es deduible del seu IRPF. Si en canvi, és una societat, és deduible en seu de l'Impost sobre societats.

Si vols conèixer amb profunditat aquests dos impostos, pots consultar l'article L’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) a Andorra per a les persones físiques, i l'article L’impost de societats a Andorra: tipus, règims especials i deduccions fiscals per al cas dels propietaris persones jurídiques.

Així mateix, si ets una persona no resident al pais, i vols saber quines obligacions fiscals pots tenir, pots llegir l'article L’Impost sobre la Renda dels No-Residents Fiscals (IRNR) a Andorra

💰I si vull comprar per invertir? Com m'aplica?

Si vols adquirir un immoble per inversió, has de tenir en compte que hauràs de complir amb les condicions per poder adquirir, especialment en matèria d'inversió estrangera, i en segon lloc satisfer els impostos que et corresponguin.

Si ho vols veure amb perspectiva, pots consultar Impostos al comprar un habitatge a Andorra.

Aixi mateix, l'adquisició d'un immoble a Andorra requereix tenir en compte mols elements, no només la part impositiva, per el que si vols saber-ne més, pots llegir l'article Comprar habitatge a Andorra: riscos reals i com protegir la teva inversió.

🏡 Impostos a la propietat: un impost similar a l'IBI.

Andorra té dos impostos comunals diferenciats respecte als immobles:

• la propietat immobiliària, que grava la tinença i es calcula habitualment en €/m²
• els rendiments arrendataris, que graven els ingressos del lloguer

Res a veure l’un amb l’altre. Aquest article tracta exclusivament el segon.
Pots aprofundir-hi al respecte en el nostre article especialitzat.

Impacte real per a propietaris i inversors

En conjunt, els tipus comunals es mouen entre el 2 % i el 4 %, amb diferències significatives segons parròquia. Aquesta variació té un impacte directe en la rendibilitat anual de qualsevol immoble llogat i cal tenir-la present en qualsevol decisió d’inversió o reestructuració patrimonial.

D'altra banda, encara que és independent de l’IRPF, de l’IS i de l’IRNR, per la seva naturalesa, i en ser un impost de naturalesa indirecta, se'n permet deduir el seu pagament com si es tractés d'un pagament a compte, de manera que no té un impacte econòmic complementari a les figures abans indicades.

No obstant, el fet de no respectar els terminis de presentació d'aquesta figura impositiva, si pot tenir conseqüències negatives, suposant sancions, recàrrecs o interessos de demora i per tant, sobrecostos no desitjables.

Si estàs valorant llogar, o adquirir un immoble per llogar, no dubtis a posar-te en contacte amb nosaltres a través del nostre formulari, i et podrem assessorar amb tot allò que requereixis.

Última revisió: desembre de 2025