L’impost de societats a Andorra: tipus, règims especials i deduccions fiscals

Temps de lectura: 10 minuts

🏁 Origen i finalitat de l’impost

L’Impost sobre societats (IS) és un tribut directe i personal que grava la renda de les persones jurídiques (societats) residents al Principat.

Va ser creat per la Llei 95/2010, del 29 de desembre, i va entrar en vigor l’1 de gener del 2012, culminant el procés d’harmonització fiscal andorrà.

Amb aquesta norma, Andorra va consolidar el seu sistema d’imposició directa, equiparant-se als estàndards internacionals de l’OCDE i garantint un marc fiscal estable i competitiu. El Reglament de l’impost, aprovat el 20 de juny del 2012, s’aplica segons el Pla General de Comptabilitat andorrà, inspirat en el model espanyol i europeu.

➤ Si vols conèixer com aquest marc fiscal s’insereix dins l’estructura general d’impostos al Principat, pots llegir Fiscalitat a Andorra: estructura, tipus impositius i avantatges reals.

💼 Subjectes passius i residència fiscal

Estan obligades a tributar per aquest impost totes les persones jurídiques residents a Andorra, incloses:

• Societats anònimes (SA) i societats limitades (SL)
• Entitats públiques o parapúbliques
• Institucions d’inversió col·lectiva de dret andorrà

Es consideren residents fiscals les entitats que compleixen almenys un dels requisits següents:

• Constitució conforme a les lleis andorranes
• Domicili social al Principat
• Direcció efectiva a Andorra (on s’exerceix la gestió i control de l’activitat)

També poden traslladar la seva residència al Principat d’acord amb la legislació mercantil.

Aquesta definició de residència és coherent amb la que s’aplica a nivell personal o professional, com es pot veure a l’article “Residència fiscal a Andorra: requisits i avantatges reals”

📊 Base imposable i principis comptables

La base imposable s’obté a partir del resultat comptable, corregit segons els ajustos fiscals establerts a la Llei 95/2010 i les seves modificacions.

El sistema parteix de la comptabilitat andorrana, que segueix el Pla General Comptable i reconeix les despeses i ingressos segons el principi de meritació.

➤ Pots aprofundir-hi a “El Pla General Comptable d’Andorra i la seva aplicació fiscal”

Principis fonamentals d'aquesta figura:

• Neutralitat entre la forma jurídica i l’activitat real (la forma jurídica no implica un canvi de tributació).
• Correlació entre ingressos i despeses (deduibles les despeses vinculades amb l'activitat).
• Deducció limitada de determinades despeses, com les financeres netes o les provisions per deteriorament

💰 Tipus impositiu general i altres tipus

El tipus impositiu general és del 10% sobre la base imposable.

Tanmateix, la Llei preveu situacions amb tipus reduïts o bonificacions:

• Règims especials: societats “holding” o d’explotació d’intangibles poden aplicar reduccions addicionals.
• Mecenatge i donatius: deduccions a la quota per aportacions reconegudes per l’article 44 bis de la Llei.

❗Amb la Llei 5/2023, es reforça el principi d’equitat fiscal i s’introdueixen límits mínims de tributació efectiva, assegurant que les empreses amb beneficis contribueixin en proporció justa.

🧩 Règims especials: holding i patent box

Els règims especials, anteriorment més generosos, es van revisar per adaptar-se a les directrius de l’OCDE (Projecte BEPS, acció 5). Actualment, els dos règims en vigor son els següents:

• Societats holding: poden gaudir d’exempcions sobre dividends i plusvàlues derivades de participacions, sempre que:
  • La participació sigui almenys del 5%, i
  • L’entitat participada estigui subjecta a un impost similar al 50% o més del tipus andorrà.
• Patent box (explotació d’intangibles): manté un tractament favorable per a rendes derivades de la recerca i desenvolupament (R+D) efectivament realitzada a Andorra. Només s’aplica si existeix activitat econòmica real i vinculació substancial entre la R+D i els ingressos obtinguts.

Aquest règim és complementari al que regula el règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial (fusió, escissió o aportacions no dineràries), que pots consultar a l’article “Règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial a Andorra”

📉 Deduccions i despeses no deduïbles

Només són deduïbles les despeses vinculades directament a l’activitat.

No són deduïbles, entre d’altres:

• Multes, sancions i donatius no vinculats a l’activitat
• Despeses personals o alienes a la gestió empresarial
• Deterioraments de valors o participacions, excepte casos concrets
• Despeses financeres netes que superin el 30% del resultat operatiu, amb un màxim de 500.000 € anuals (Llei 5/2023)

La remuneració dels administradors és deduïble només si els estatuts ho preveuen i està vinculada a funcions efectives de direcció.

➤ Pots ampliar aquesta qüestió a l’article “Com retribuir socis i administradors d’una empresa de manera legal i fiscalment eficient”

⚙️ Amortitzacions i límits fiscals

L’article 10 de la Llei fixa els percentatges màxims d’amortització fiscal segons la naturalesa de l’actiu.

Des de la reforma del 2023:

• Es redueixen els límits d’amortització per ajustar-los a la vida útil real.
• Es suprimeix el règim especial per noves inversions.
• Els actius intangibles amb vida útil indefinida, com el fons de comerç, es poden amortitzar fins a un 20% anual, sense necessitat de dotació comptable.

Aquestes mesures busquen equilibrar la deducció fiscal amb la coherència econòmica de l’actiu.

🧾 Exempcions i rendes exemptes

Determinades rendes estan exemptes per evitar la doble imposició:

• Dividends i participacions en beneficis rebuts d’altres entitats residents o no residents, si es compleixen els requisits de participació i tributació efectiva.
• Guanys patrimonials derivats de la transmissió de participacions qualificades.
• Rendes derivades de reorganitzacions empresarials segons la Llei 17/2017.

❗A més, la Llei preveu deduccions per doble imposició interna i internacional (art. 43 bis), amb límit del 70% de la quota i compensació en exercicis futurs.

🎯 Incentius fiscals i mecenatge

La reforma del 2025 introdueix incentius per al mecenatge cultural, científic o social, regulats per l’Ordre ministerial del 26-3-2025 i l’article 44 bis de la Llei.

Les empreses poden deduir una part de les aportacions dineràries, en béns o drets, sempre que siguin irrevocables, pures i simples, i acreditades mitjançant el certificat oficial emès per l’entitat beneficiària.

Aquests incentius busquen fomentar la col·laboració privada en projectes d’interès general, reforçant el compromís social i la reputació de les empreses andorranes.

🧭 Conclusions pràctiques

L’Impost sobre societats a Andorra ofereix un marc estable, competitiu i transparent, amb un tipus nominal del 10% i nombrosos mecanismes per evitar la doble imposició.

Les reformes recents (2018, 2019, 2023 i 2025) han modernitzat el sistema, alineant-lo amb els estàndards internacionals i garantint seguretat jurídica tant per a empreses locals com per a inversors estrangers.

👉 Si vols optimitzar la fiscalitat de la teva societat o revisar-ne l’estructura, contacta amb ELYSIUM Consulting a través del nostre formulari de contacte.

Data darrera revisió: novembre 2025