L’impost de societats a Andorra: tipus, règims especials i deduccions fiscals

Temps de lectura: 10 minuts

Origen i finalitat de l’impost

L’Impost sobre societats (IS) és un tribut directe i personal que grava la renda de les persones jurídiques (societats) residents al Principat.

Va ser creat per la Llei 95/2010, del 29 de desembre, i va entrar en vigor l’1 de gener del 2012, culminant el procés d’harmonització fiscal andorrà.

Amb aquesta norma, Andorra va consolidar el seu sistema d’imposició directa, equiparant-se als estàndards internacionals de l’OCDE i garantint un marc fiscal estable i competitiu. El Reglament de l’impost, aprovat el 20 de juny del 2012, s’aplica segons el Pla General de Comptabilitat andorrà, inspirat en el model espanyol i europeu.

➤ Si vols conèixer com aquest marc fiscal s’insereix dins l’estructura general d’impostos al Principat, pots llegir Fiscalitat a Andorra: estructura, tipus impositius i avantatges reals.

Subjectes passius i residència fiscal

Estan obligades a tributar per aquest impost totes les persones jurídiques residents a Andorra, incloses:

• Societats anònimes (SA) i societats limitades (SL). Si vols entendre les diferències, pots consultar Societat SA o SL a Andorra: diferències reals i com triar la forma adequada.
• Entitats públiques o parapúbliques
• Institucions d’inversió col·lectiva de dret andorrà

Es consideren residents fiscals les entitats que compleixen almenys un dels requisits següents:

• Constitució conforme a les lleis andorranes
• Domicili social al Principat
• Direcció efectiva a Andorra (on s’exerceix la gestió i control de l’activitat). Descobreix-ne més a Seu de direcció efectiva: clau per determinar la residència fiscal d’una empresa

També poden traslladar la seva residència al Principat d’acord amb la legislació mercantil.

Aquesta definició de residència és coherent amb la que s’aplica a nivell personal o professional, com es pot veure a l’article “Residència fiscal a Andorra: requisits i avantatges reals”

Base imposable i principis comptables

La base imposable s’obté a partir del resultat comptable, corregit segons els ajustos fiscals establerts a la Llei 95/2010 i les seves modificacions.

El sistema parteix de la comptabilitat andorrana, que segueix el Pla General Comptable i reconeix les despeses i ingressos segons el principi de meritació.

➤ Pots aprofundir-hi a “El Pla General Comptable d’Andorra i la seva aplicació fiscal”

Principis fonamentals d'aquesta figura:

• Neutralitat entre la forma jurídica i l’activitat real (la forma jurídica no implica un canvi de tributació).
• Correlació entre ingressos i despeses (deduibles les despeses vinculades amb l'activitat).
• Deducció limitada de determinades despeses, com les financeres netes o les provisions per deteriorament

🔹Deduccions i despeses no deduïbles

Només són deduïbles les despeses vinculades directament a l’activitat.

No són deduïbles, entre d’altres:

• Multes, sancions i donatius no vinculats a l’activitat
• Despeses personals o alienes a la gestió empresarial
• Deterioraments de valors o participacions, excepte casos concrets
• Despeses financeres netes que superin el 30% del resultat operatiu, amb un màxim de 500.000 € anuals (Llei 5/2023)

La remuneració dels administradors és deduïble només si els estatuts ho preveuen i està vinculada a funcions efectives de direcció.

➤ Pots ampliar aquesta qüestió a l’article “Com retribuir socis i administradors d’una empresa de manera legal i fiscalment eficient”

🔹Exempcions i rendes exemptes

Determinades rendes estan exemptes per evitar la doble imposició:

• Dividends i participacions en beneficis rebuts d’altres entitats residents o no residents, si es compleixen els requisits de participació i tributació efectiva.
• Guanys patrimonials derivats de la transmissió de participacions qualificades.
• Rendes derivades de reorganitzacions empresarials segons la Llei 17/2017.

❗A més, la Llei preveu deduccions per doble imposició interna i internacional (art. 43 bis), amb límit del 70% de la quota i compensació en exercicis futurs.

🔹Incentius fiscals i mecenatge

La reforma del 2025 introdueix incentius per al mecenatge cultural, científic o social, regulats per l’Ordre ministerial del 26-3-2025 i l’article 44 bis de la Llei.

Les empreses poden deduir una part de les aportacions dineràries, en béns o drets, sempre que siguin irrevocables, pures i simples, i acreditades mitjançant el certificat oficial emès per l’entitat beneficiària.

Aquests incentius busquen fomentar la col·laboració privada en projectes d’interès general, reforçant el compromís social i la reputació de les empreses andorranes.

Tipus impositiu general i altres tipus

El tipus impositiu general és del 10% sobre la base imposable.

Tanmateix, la Llei preveu situacions amb tipus reduïts o bonificacions:

• Règims especials: societats “holding” o d’explotació d’intangibles poden aplicar reduccions addicionals.
• Mecenatge i donatius: deduccions a la quota per aportacions reconegudes per l’article 44 bis de la Llei.

❗Amb la Llei 5/2023, es reforça el principi d’equitat fiscal i s’introdueixen límits mínims de tributació efectiva, assegurant que les empreses amb beneficis contribueixin en proporció justa.

🔹Règims especials: holding i patent box

Els règims especials, anteriorment més generosos, es van revisar per adaptar-se a les directrius de l’OCDE (Projecte BEPS, acció 5). Actualment, els dos règims en vigor son els següents:

• Societats holding: poden gaudir d’exempcions sobre dividends i plusvàlues derivades de participacions, sempre que:
  • La participació sigui almenys del 5%, i
  • L’entitat participada estigui subjecta a un impost similar al 50% o més del tipus andorrà.

Descobreix-ne més a Les societats holding a Andorra: fiscalitat i avantatges principals.

• Patent box (explotació d’intangibles): manté un tractament favorable per a rendes derivades de la recerca i desenvolupament (R+D) efectivament realitzada a Andorra. Només s’aplica si existeix activitat econòmica real i vinculació substancial entre la R+D i els ingressos obtinguts.

Aquest règim és complementari al que regula el règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial (fusió, escissió o aportacions no dineràries), que pots consultar a l’article “Règim fiscal de les operacions de reorganització empresarial a Andorra”

Amortitzacions i límits fiscals

L’article 10 de la Llei fixa els percentatges màxims d’amortització fiscal segons la naturalesa de l’actiu.

Des de la reforma del 2023:

• Es redueixen els límits d’amortització per ajustar-los a la vida útil real.
• Es suprimeix el règim especial per noves inversions.
• Els actius intangibles amb vida útil indefinida, com el fons de comerç, es poden amortitzar fins a un 20% anual, sense necessitat de dotació comptable.

Aquestes mesures busquen equilibrar la deducció fiscal amb la coherència econòmica de l’actiu.

Descobreix-ne més a L’amortització comptable a Andorra: criteris i aplicació segons el Pla General Comptable

Un impost molt competitiu amb avantatges importants

L’Impost sobre societats a Andorra ofereix un marc estable, competitiu i transparent, amb un tipus nominal del 10% i nombrosos mecanismes per evitar la doble imposició.

Les reformes recents (2018, 2019, 2023 i 2025) han modernitzat el sistema, alineant-lo amb els estàndards internacionals i garantint seguretat jurídica tant per a empreses locals com per a inversors estrangers.

📞 Necessites assessorament especialitzat, sigui en la gestió de l'impost o en la constitució de societats?

A ELYSIUM estem a la teva disposició per ajudar-te a complir amb les teves obligacions, però també per ajudar a créixer el teu negoci i fer-ho amb garanties. Si vols optimitzar la fiscalitat de la teva societat o revisar-ne l’estructura, o bé que ens ocupem de la gestió ordinaria, no dubtis a contactar-nos a través del nostre formulari de contacte.

SI ho prefereixes, també pots reservar la teva reunió de consultoria confindeial just a sota d'aquest article.

Data darrera revisió: desembre 2025