Common Reporting Standard (CRS): el estándar global de transparencia fiscal y su impacto en Andorra

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Introducción

Durante décadas, la confidencialidad bancaria fue un símbolo de soberanía financiera. Sin embargo, las crisis internacionales y la presión del G20 transformaron esa visión: la transparencia fiscal se convirtió en un valor compartido.

El Common Reporting Standard (CRS) —también conocido como estándar de intercambio automático de información (AEOI)— es la respuesta global a la evasión fiscal transfronteriza.

Diseñado por la OCDE en 2014, este sistema obliga a las instituciones financieras a comunicar datos sobre cuentas de no residentes a las autoridades tributarias, que los intercambian automáticamente con otros países.

➤ Para entender cómo se gestó la armonización fiscal europea y su impacto en la movilidad empresarial, lee el artículo Exit tax en la Unión Europea: claves fiscales del traslado de empresas y activos.

Origen y finalidad del CRS

El CRS nació a raíz de una iniciativa del G20, aprobada por la OCDE en julio de 2014, inspirándose en el modelo estadounidense FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act).

➤ Si quieres conocer en detalle cómo funciona el sistema estadounidense y en qué se diferencia del CRS, lee nuestro artículo sobre FATCA: el modelo que cambió la transparencia fiscal global.

La Directiva 2014/107/UE (conocida como DAC2) trasladó este estándar al marco jurídico de la Unión Europea, obligando a los Estados miembros a compartir información fiscal de forma periódica y automatizada.

🔹Objetivos principales del CRS:

• Combatir la evasión fiscal global y el uso de paraísos fiscales.
• Reforzar la transparencia y la cooperación internacional.
• Garantizar una tributación más justa y reducir las asimetrías entre países.

Cómo funciona el intercambio automático de información (AEOI)

El mecanismo es sencillo, pero su impacto es profundo.

• Identificación: las entidades financieras (bancos, aseguradoras, fondos de inversión, etc.) identifican a los titulares de cuentas que no residen en su país.
• Comunicación: transmiten los datos a la autoridad fiscal nacional.
• Intercambio: las autoridades nacionales intercambian automáticamente esta información con los países donde esas personas o entidades son residentes fiscales.

🔹Los datos intercambiados incluyen:

• Nombre, dirección y NIF del titular.
• Número y tipo de cuenta.
• Saldo o valor de los activos financieros.
• Rendimientos obtenidos: intereses, dividendos, plusvalías y redenciones.

⚠️ Importante: el estándar CRS se limita a compartir exclusivamente a la información financiera gestionada por entidades como bancos, aseguradoras o fondos de inversión. No incluye datos fiscales generales, patrimonios empresariales, bienes inmuebles ni información personal ajena a las cuentas financieras. El intercambio es anual, y la confidencialidad está protegida por estrictas normas de seguridad y protección de datos derivadas del artículo 25 de la Directiva 2011/16/UE y la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea.

Alcance global y adopción por países

El CRS ha sido adoptado por más de 100 jurisdicciones. La primera ola de intercambios tuvo lugar en 2017, y desde entonces la red no ha parado de crecer.

Entre los países participantes se incluyen:

• Todos los Estados miembros de la Unión Europea.
• Países con grandes centros financieros como Suiza, Singapur, Emiratos Árabes Unidos, Hong Kong y Canadá.
• Estados insulares y territorios tradicionalmente opacos que se han adherido para evitar sanciones o aislamiento financiero.

👉 Este sistema eliminó la necesidad de solicitudes bilaterales de información, sustituyéndolas por un flujo continuo y estructurado de datos entre autoridades fiscales.

➤ Para una visión más amplia sobre la evolución de la cooperación fiscal internacional, consulta Fiscalidad internacional y planificación patrimonial: cómo proteger tu estructura legal.

⚠️ Jurisdicciones no adheridas o con cooperación limitada

Aunque más de un centenar de países aplican el estándar CRS, todavía existen jurisdicciones no cooperadoras o con intercambios restringidos. Entre ellas se encuentran:

• Estados Unidos, que mantiene su propio sistema FATCA y no participa plenamente en el CRS. El sistem FATCA no és incompatible con el CRS, pero si és unidireccional.
• Algunos territorios de Oriente Medio y el Caribe, donde la implementación es parcial o meramente formal.
• Ciertas jurisdicciones con regímenes fiscales opacos que no garantizan reciprocidad efectiva.

La OCDE y la Unión Europea actualizan periódicamente la lista de países y territorios no cooperadores, lo que puede afectar el acceso a mercados financieros y el reconocimiento internacional.

➤Ver la llista completa de países no colaboradores en el siguiente enlace.

La UE y las directivas DAC

La Unión Europea ha ampliado el marco inicial del CRS a través de sucesivas Directivas de Cooperación Administrativa (DAC):

• DAC2 (2014/107/UE): incorpora el estándar CRS de la OCDE.
• DAC6 (2018/822/UE): obliga a declarar mecanismos de planificación fiscal potencialmente agresivos.
• DAC7 (2021/514/UE): extiende la obligación de información a plataformas digitales y marketplaces.

Estas directivas consolidan el espacio europeo como líder en transparencia fiscal y cooperación transfronteriza.

➤ Si te interesa cómo la UE amplía cada año su marco fiscal común, puedes leer El acuerdo de asociación entre Andorra y la Unión Europea: hacia una integración económica plena.

Andorra y el CRS

Aunque no pertenece a la Unión Europea, Andorra adoptó el CRS como parte de su compromiso internacional con la transparencia y la homologación normativa.

📘 Base legal andorrana:

• Llei 19/2016, del 30 de novembre, d’intercanvi automàtic d’informació en matèria fiscal.
• Decret del 3 d’octubre de 2018, pel qual s’aprova el Reglament d’aplicació de la Llei 19/2016..

Desde 2018, Andorra intercambia información con la Unión Europea, Suiza y más de 100 jurisdicciones, consolidando su reputación como país cooperador y seguro.

👉 Para los residentes andorranos con patrimonio internacional, el CRS significa transparencia, pero también seguridad jurídica: la información se utiliza solo con fines fiscales y bajo estricta confidencialidad.

➤ Para conocer el marco tributario andorrano y su atractivo competitivo, consulta Fiscalidad en Andorra: marco general y ventajas competitivas.

➤ Y si estás considerando trasladar tu residencia, te recomendamos Residencia fiscal en Andorra: requisitos y ventajas legales.

Retos y perspectivas futuras

Aunque el CRS ha transformado el panorama global, aún enfrenta desafíos:

• 🌐 Desigual aplicación: algunos países mantienen estándares de diligencia más laxos.
• 🔒 Privacidad y seguridad: las filtraciones de datos siguen siendo una preocupación.
• 🪙 Nuevos activos financieros: criptomonedas y estructuras descentralizadas todavía quedan fuera del radar.
• 💼 Evolución normativa: la OCDE y la UE estudian la ampliación del estándar a los criptoactivos y trust structures.

⚠️El nuevo “Crypto-Asset Reporting Framework” (CARF), previsto para integrarse en el CRS, es un paso decisivo en esa dirección.

➤ Puedes ampliar información sobre la regulación de los criptoactivos en nuestro artículo Fiscalidad de los criptoactivos en Andorra: hacia un marco regulado y seguro.

Conclusión

El Common Reporting Standard simboliza una nueva era de transparencia y cooperación internacional.

Más de un centenar de países comparten cada año información financiera para reducir la evasión fiscal y fortalecer la integridad del sistema financiero global.

➤Ver lista completa en el siguiente enlace de la pàgina de la OCDE

En este escenario, Andorra se consolida como un país fiable, alineado con los estándares de la OCDE y la UE, capaz de ofrecer un marco fiscal competitivo sin renunciar a la transparencia.

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Última revisión: noviembre 2025