Obligacions de facturació a Andorra: què demana el Reglament i com complir-les

Temps de lectura: 7–9 minuts

🧾 Obligacions de facturació a Andorra: què exigeix el Reglament i com complir-lo amb seguretat

El Reglament que regula les obligacions de facturació a Andorra estableix les normes bàsiques sobre com s’han d’emetre, lliurar i conservar les factures en qualsevol activitat econòmica.
L’objectiu és garantir seguretat jurídica, coherència en la gestió de l’Impost General Indirecte (IGI), de l'Impost sobre Societats (IS) i un sistema de control que permeti operar amb confiança. A més a més, una facturació adequada permet de retruc una comptabilitat correcte, y una preparació dels estats financers.

Aquesta guia ordena els elements essencials que ha de conèixer qualsevol empresa o professional per evitar errors habituals i treballar amb tranquil·litat.

Si vols aprofundir sobre les principals obligacions fiscals i comptables, pots consultar Obligacions fiscals i comptables a Andorra: què han de complir empreses i autònoms

Quan és obligatori expedir una factura?

Tots els empresaris i professionals han d’expedir i lliurar una factura —o un document substitutiu— per totes les operacions realitzades en el marc de la seva activitat.
També s’ha de conservar una còpia de totes les factures emeses i rebudes, independentment del règim fiscal de l’activitat o de si superen els llindars de l’IGI (es una particularitat molt pròpia d'Andorra la manca d'obligació d'emetre factura per a persones amb una facturació inferior a 40.000 € anuals). Pots aprofundir-hi a IVA a Andorra: com funciona l’impost general indirecte (IGI).

Aquesta obligació és general i no admet excepcions per volum d’ingressos.

Tipus de documents de facturació

La normativa andorrana admet tres formats de factura:

• Factura completa
• Factura simplificada
• Tiquet (document substitutiu)

Cada format respon a requisits i situacions específiques. Escollir correctament el tipus de document, o saber quin resulta imprescindible en cada cas, ajuda a evitar rectificacions posteriors y a conèixer les implicacions en cada supòsit.

🔹 Factura completa: quan és obligatòria?

Cal emetre factura completa quan es dona qualsevol dels següents requisits:

• El destinatari és empresari o professional.
• El client la sol·licita expressament.
• L’operació està exempta d’IGI.
• El lliurament o servei no està localitzat a Andorra segons la norma de l’IGI.

Aquest tipus de factura dona més informació i és imprescindible per garantir un correcte tractament fiscal de l’operació.

Requisits d’una factura completa

Ha d’incloure com a mínim:

• Número i sèrie correlativa
• Data d’emissió
• Data de l’operació (si difereix)
• Nom o raó social de l’emissor i del destinatari
• Domicili fiscal de l’emissor i del destinatari
• NRT (o Número d'identificació fiscal) de l’emissor i del destinatari
• Descripció de l’operació
• Base imposable, tipus d’IGI, quota i import total
• Referència legal en casos d’exempció o no-subjecció a l'IGI
• Separació de bases quan hi hagi tipus diferents o regles de localització diferents

➤ Si vols entendre com s’articula l’IGI en operacions complexes, et pot ser útil l’article “IVA en Andorra: com funciona l’impost general indirecte (IGI)”.

🔹 Factura simplificada: l’opció habitual en operacions quotidianes

És el tipus de factura estàndard per a la majoria d’operacions del dia a dia, inclosos pagaments a compte.
En alguns casos es pot substituir per un tiquet, sempre que el negoci no superi els 40.000 € anuals en vendes.

S’ha d’emetre sempre que no es requereixi una factura completa. És per tant, una opció residual.

Requisits d’una factura simplificada

Ha de contenir:

• Número i sèrie
• Data d’emissió
• Nom o raó social de l’emissor
• Domicili
• NRT
• Descripció de l’operació
• Tipus d’IGI aplicat o menció “IGI inclòs”
• Import total

És molt similar a la factura ordinaria, però amb menys dades.

🔹Tiquet: quan es pot utilitzar?

El tiquet és un document substitutiu que pot utilitzar-se en determinats comerços de petit volum. Ha d’incloure:

• Número i sèrie
• Data
• Nom o raó social de l’emissor
• NRT
• Tipus d’IGI aplicat o menció equivalent
• Import total

No cal expedir tiquets quan el cobrament es fa mitjançant màquines expenedores.

Sèries de factures: què son i quan s’han d’utilitzar?

Una serie es una agrupació de factures que tenene algun element en comú que les permet ser dintingides. Per exemple, es podrien emetre fins un determinat moment factures únicament amb un número (0001) i en un determinat moment crear-se la serie S0001 o bé la serie 0001L. Cada agrupació, podria seguir existint de manera independent, però cada serie hauria de complir amb els requisits generals.

Si bé sempre es poden utilitzar series diferents de factura, en alguns casos resulta imperatiu fer-ne, com ara quan:

• Les factures s’emeten a través d’un tercer (poc freqüent)
• Es tracta de factures rectificatives (és necessàri identificar-les per evitar perdre el rastre de la factura original).
• En un mateix any natural s’emeten factures completes i simplificades (identificant cada una d'elles)

Totes les sèries han de seguir numeració correlativa, sense salts injustificats.

Factures Especials

🔹Factures recapitulatives

Permeten agrupar en una sola factura diverses operacions del mateix client, sempre que s’hagin fet dins del mateix mes natural.

Ajuden a simplificar la gestió administrativa, especialment en activitats recurrents.

No substitueixen altres factures, sino que permeten simplement recollir en una única factura diversos serveis o entregues, per evitar la burocràcia.

🔹 Factures rectificatives

Cal emetre-les quan:

• Hi ha errors en una factura original (imports, dades, IGI, etc.)
• Es produeixen modificacions de la base imposable (descomptes, devolucions...)

La factura rectificativa ha d’identificar sempre:

• Quina factura corregeix, i
• Els imports rectificats, amb signe positiu o negatiu.

Terminis d’emissió i lliurament de factures

Si bé en general, es poden pactar condicions diferents, en absència els criteris son:

• Regla general: en el moment de l’operació.
• Si el destinatari és empresari/professional: abans del dia 20 del mes següent.
• Factures recapitulatives: darrer dia del mes, o dia 20 següent si el destinatari és empresari. Recordem que han de recollir els serveis prestats durant el mes.

Idioma i moneda de les factures

Si bé pot sermblar contraintuitiu, les factures han de seguir els següents requisits:

• Es poden emetre en qualsevol moneda (aplicant el tipus de canvi de Duana contravalorat en euros). La contravaloració permet aplicar correctament el IGI.
• Si l’empresa emissora està establerta a Andorra, la factura s’ha d’expedir en català. No obstant, es poden emetre copies o traduccions informatives, però la factura original ha de ser sempre en català.

💻 Factura electrònica: requisits i validesa

La factura electrònica és voluntària (almenys per ara), però requereix:

• Consentiment del destinatari, i
• Sistemes que garanteixin autenticitat, integritat i una pista d’auditoria fiable.

Per ara, no hi ha cap sistema validat per l'adminsitració andorrana, de manera que seria qualsevol que pugui donar les garanties abans indicades.

⚠️ No confondre una factura electrònica amb una factura enviada per mitjans electrònics. Les factures electròniques es generen i s'expedeixen en un format digital, pero disposen de signatura electrònica qualificada, segell electrònic qualificat o qualsevol altre sistema que asseguri una traçabilitat fiable que acredit que no ha sigut alterada.

Conservació documental

Durant el termini legal s’han de conservar:

• Factures rebudes
• Còpies de factures emeses
• Documents duaners
• Escriptures notarials vinculades a operacions econòmiques

La conservació pot ser en paper o digital, sempre garantint:

• Llegibilitat
• Autenticitat
• Accés immediat en cas d’inspecció

Aquest termini no està regulat en el reglament, sino en la Llei de Bases de l'ordenament tributari. El termini general és de 5 anys.

Facturació electrònica obligatòria amb el sector públic

Quan el client és una institució publica, com ara el Govern d’Andorra o una altre entitat assimilable, les factures s’han de presentar:

• En format electrònic estructurat
• A través del Portal i Registre de factures electròniques

El paper només s’admet en casos excepcionals per motius tècnics.

⭐Rellevància de les factures en L'impost sobre societats

Al llarg de l’article hem posat l’accent en la relació entre la facturació i l’IGI, però aquesta connexió també té implicacions rellevants en l’àmbit de l’Impost sobre Societats (IS).

L’IGI és un impost local aplicable exclusivament a operacions realitzades dins del territori andorrà. Per aquest motiu, el Reglament de facturació és plenament exigible a les empreses establertes al país i condiciona la manera d’emetre i conservar factures.

En canvi, en l’IS les despeses deduïbles són totes aquelles vinculades a l’activitat, independentment de si el proveïdor està o no establert a Andorra. En aquests casos, el Reglament de facturació no és jurídicament aplicable al prestador del servei o venedor estranger.

Tot i així, perquè una despesa pugui considerar-se deduïble, la factura rebuda ha de permetre identificar de manera suficient:

• l’emissor,
• la naturalesa de l’operació,
• la seva localització, i
• la data en què s’ha realitzat.

A la pràctica, això fa que part de les exigències del Reglament siguin necessàries de facto per garantir la deduïbilitat de la despesa.
Una factura amb mancances significatives (dades essencials absents o incorrectes) podria ser no admesa fiscalment i, en conseqüència, no deduïble.

Si vols saber més sobre l'IS, pots llegir l'article L’impost de societats a Andorra: tipus, règims especials i deduccions fiscals.

Si en canvi vols aprofundir sobre la comptabilitat a Andorra, estretament vinculada amb les propies factures, pots llegir l'article La comptabilitat a Andorra: origen i estructura del Pla General de Comptabilitat (PGC).

La facturació com a pilar de seguretat fiscal

Complir el Reglament de facturació és molt més que una formalitat: és una peça essencial per garantir rigurositat fiscal, facilitar la relació amb l’Administració i evitar incidències futures.
Amb una estructura clara de sèries, requisits i conservació, qualsevol empresa pot operar amb seguretat i professionalitat, encara que no sempre resulta evident.

📩 Tens dubtes o vols assegurar-te que la teva estructura de facturació és correcta?

Si creus que et podem ajudar, o vols que revisem el teu cas amb criteri, ens pots contactar aquí.

Si prefereixes reservar una sessió professional, trobaràs l’opció just a sota d'aquest article.

Última revisió: desembre de 2025