TVA en Andorre : fonctionnement de l’impôt général indirect (IGI)

Temps de lecture : 9 minutes

🏁 Comprendre la TVA en Andorre : pourquoi l’IGI fonctionne comme une TVA européenne

Bien que l’Andorre ne fasse pas partie de l’Union européenne, elle applique un impôt sur la consommation qui fonctionne de manière très similaire à la TVA européenne : l’Impôt Général Indirect (IGI). Sa structure s’inspire explicitement de la Directive 2006/112/CE et maintient la même logique de neutralité économique, de déduction des quotas et de taxation au lieu de destination.

Cet article propose un guide clair, pédagogique et complet — destiné en particulier aux entrepreneurs étrangers, aux investisseurs et aux professionnels du numérique — expliquant comment fonctionne la “TVA andorrane”, quels taux s’appliquent et comment elle se déclare.

Si vous souhaitez obtenir une vision générale du système fiscal andorran, nous recommandons de lire l’article Fiscalité en Andorre.

De plus, si vous souhaitez connaître les étapes pour constituer une société en Andorre, vous pouvez les consulter dans l’article Constituer une société en Andorre.

📖 Qu’est-ce que l’IGI et comment est-il structuré ?

L’IGI est régi par la Loi 11/2012 et par le Texte refondu du 19 juin 2019. Le législateur souligne que la conception de l’impôt s’inspire de l’expérience internationale et du modèle européen harmonisé.

Éléments essentiels

• C’est un impôt multiphase : il s’applique à toutes les étapes de la chaîne.
• Il fonctionne avec le mécanisme de collecte + déduction, comme la TVA.
• Il est neutre pour les entreprises relevant du régime général.
• Il applique le principe de destination : importations taxées, exportations exonérées avec droit à déduction.

En résumé, si vous venez d’un environnement européen, vous pouvez considérer l’IGI comme la TVA d’Andorre, mais avec des taux beaucoup plus faibles.

🌍 Champ d’application et opérations non imposables

L’IGI impose :

• Les livraisons de biens et prestations de services réalisées par des entrepreneurs et professionnels en Andorre.
• Les importations de biens, quel que soit l’importateur.

La définition d’“entrepreneur ou professionnel” est similaire à celle de la TVA européenne : toute personne qui organise des moyens humains et matériels pour produire ou distribuer des biens ou services. Les locations sont également considérées comme une activité économique.

En outre, ceux qui facturent moins de 40 000 € par an (150 000 € pour les activités agricoles ou d’élevage) peuvent ne pas avoir la condition d’entrepreneur s’ils ne choisissent pas le contraire. Dans ce cas, il s’agirait d’opérations non imposables.

⚖️ Opérations non imposables

La Loi prévoit plusieurs cas de non-imposition, différents des exonérations ou du taux 0 %. Parmi les plus importants :

• Transmission d’une unité économique autonome (cession d’un fonds de commerce en bloc).
• Certaines opérations d’assurance et de médiation.
• Échantillons gratuits sans valeur commerciale et services de démonstration à des fins promotionnelles.
• Certains objets publicitaires gratuits sans valeur intrinsèque.

Ces opérations ne sont pas soumises à l’IGI et ne génèrent donc aucun droit à déduction.

💶 Taux d’imposition : 4,5 %, 1 %, 0 % et 9,5 %

L’Andorre applique quatre taux d’imposition, tous réels :

🔹 4,5 % – Taux général

Applicable par défaut à la majorité des biens et services.

🔹 1 % – Taux réduit

Pour certains biens et services définis par voie réglementaire (par exemple, certains produits sanitaires ou culturels).

🔹 0 % – Taux super-réduit

Il s’agit d’un taux réel, et non d’une exonération.
Il s’applique aux produits de première nécessité et ouvre, en principe, droit à déduction.

🔹 9,5 % – Taux majoré

Pour les services bancaires et financiers, auparavant soumis à un impôt indirect spécifique.

Ce système rend la charge fiscale moyenne en Andorre nettement inférieure à celle des pays voisins.

🔄 Reverse charge et services internationaux

Pour les opérations internes, c’est le fournisseur qui doit collecter l’IGI.
Cependant, la Loi prévoit des cas d’autoliquidation (reverse charge) :

• Lorsque le fournisseur n’est pas établi en Andorre mais que le client sociétaire l’est, c’est souvent le client qui doit s’acquitter de l’impôt.
• Dans de nombreux services B2B transfrontaliers, les règles de localisation impliquent que :
  • Les services fournis par une entreprise andorrane à un client étranger ne comportent pas d’IGI.
  • Les services fournis par un prestataire étranger à un client andorran sont autoliquidés via le reverse charge.

Pour le client étranger, cela est particulièrement attractif : il reçoit la facture sans TVA andorrane, et gère sa propre TVA selon les règles de son pays.

🗓️ Déclarations, formulaires et périodicité

Les entrepreneurs présentent des autoliquidations incluant :

• L’IGI collecté (selon le taux applicable).
• L’IGI déductible supporté.
• Le résultat : à payer, à compenser ou à rembourser.

Périodicité

Selon le volume des opérations :

• Mensuelle
• Trimestrielle
• Semestrielle (fréquente parmi les petites entreprises)

Il existe également une déclaration récapitulative annuelle avec des informations agrégées.

☑️ Régime général et droit à déduction

Dans le régime général :

• L’entreprise collecte l’IGI.
• Elle peut déduire l’IGI supporté dans les dépenses liées aux activités ouvrant droit à déduction.
• Si le solde est négatif, elle peut le compenser ou en demander le remboursement.

La Loi minimise les exonérations qui rompent la chaîne de déduction, garantissant ainsi la neutralité de l’impôt.

📢 Régimes spéciaux

🔹 Régime simplifié

Optionnel et destiné aux petites entreprises.

Caractéristiques :

• L’IGI collecté se calcule comme dans le régime général.
• L’IGI supporté n’est pas déduit facture par facture, mais selon des pourcentages objectifs :
  • 3 % pour les activités commerciales.
  • 1,5 % pour les autres activités.
• La cotisation due est la différence entre l’IGI collecté et l’IGI “estimé” supporté.

C’est utile pour les entreprises avec peu de structure administrative, mais non recommandé pour celles ayant des investissements élevés ou une activité internationale.

🔹 Autres régimes spéciaux

• Régime des biens d’occasion : base imposable objective (10 % du prix de vente).
• Régime des pharmacies : remboursement périodique en raison de la nature du secteur.
• Or d’investissement et secteur financier : règles spécifiques.

Pour la majorité des entreprises de services numériques, ces régimes ne nécessitent qu’une connaissance superficielle.

💵 Remboursements d’IGI et délais

Peuvent demander un remboursement :

• Toute entreprise établie en Andorre ayant supporté plus d’IGI qu’elle n’en a collecté.
• Les entreprises exportatrices avec crédits récurrents.
• Les entrepreneurs non établis ayant supporté de l’IGI en Andorre et exerçant dans un pays appliquant un impôt indirect similaire.

Délais (Règlement IGI)

• Le remboursement peut porter sur un trimestre ou sur l’année civile.
• Délai pour en faire la demande : jusqu’à 6 mois après la fin de l’année.
• L’Administration doit statuer dans un délai de 3 mois ; à défaut, l’intérêt légal s’applique automatiquement.

Conclusion

L’IGI est, en essence, la TVA andorrane, avec des taux très compétitifs et un fonctionnement comparable à celui de la TVA européenne.

Sa neutralité, la simplicité du régime général et la flexibilité des services internationaux en font un élément central pour toute entreprise opérant en Andorre ou souhaitant s’y implanter. De plus, la possibilité de récupérer l’IGI supporté — en particulier dans les modèles exportateurs ou pour les entreprises non établies — renforce un système conçu pour être efficace et attractif.

Si vous envisagez de comprendre comment l’IGI pourrait affecter votre activité — que vous soyez un entrepreneur numérique, un investisseur ou une entreprise internationale avec des flux B2B — nous pouvons analyser votre cas et déterminer le régime qui optimisera le mieux votre modèle.

Si vous souhaitez comprendre précisément comment l’IGI s’applique à votre activité et quelles options vous avez pour l’optimiser, vous pouvez demander votre rendez-vous personnalisé ci-dessous ou remplir le formulaire de contact.

Dernière révision : Novembre 2025.