Fiscalité en Andorre : guide pratique pour comprendre impôts, obligations et risques réels

Temps de lecture : 10–12 minutes

Comprendre la fiscalité andorrane avant de prendre des décisions

Andorre dispose d’un système fiscal en apparence simple (taux bas et peu d’impôts par rapport à d’autres pays), ce qui constitue l’un des principaux attraits du pays. Néanmoins, l’évolution au fil des années, l’introduction de nouvelles figures fiscales, les transformations du cadre normatif et les relations établies avec des institutions étrangères ont doté l’Andorre d’un système complet et mature, comparable à celui des pays de son environnement.

Ce guide vise à apporter de la clarté et à expliquer la cartographie fiscale andorrane, en développant les principaux impacts selon le profil concerné (résident, non-résident, société, investisseur immobilier, entrepreneur digital, etc.).

La cartographie essentielle : comment s’organise la fiscalité andorrane

Pour comprendre l’Andorre sans s’y perdre, il est utile de structurer le système autour des blocs thématiques suivants :

• Fiscalité directe (personnes physiques et entreprises).
• Fiscalité indirecte (consommation et facturation).
• Fiscalité internationale (résidence fiscale, CDI, transparence et critères OCDE).

En complément, deux grands blocs d’investissement méritent une attention particulière :

• Fiscalité immobilière (acheter, détenir, louer et vendre).
• Fiscalité financière (investissement en produits financiers).

Si vous recherchez une vision rapide du système et des taux applicables, vous pouvez commencer par Fiscalité en Andorre : structure, taux d’imposition et avantages réels

Évolution du cadre fiscal andorran

Parler de la fiscalité andorrane, c’est parler d’évolution. Jusqu’en 2012, l’Andorre connaissait une absence presque totale d’imposition, ce qui a conduit de nombreux pays à la considérer comme un paradis fiscal pendant de nombreuses années.

Si vous souhaitez comprendre comment la fiscalité andorrane a évolué, nous vous recommandons la lecture de Évolution du cadre fiscal andorran

Andorre : est-ce un paradis fiscal ?

Non. L’Andorre n’est plus considérée comme un paradis fiscal depuis longtemps, même si, dans la pratique, certains pays continuent parfois de la percevoir ainsi, soit en raison de l’absence de certains CDI — expliqués plus loin — soit en raison de son faible niveau d’imposition.

Pour approfondir cette question, nous vous recommandons Paradis fiscal en Andorre : mythe, réalité et ce que dit la fiscalité actuelle

Fiscalité directe : lorsque vous êtes imposé sur ce que vous gagnez (personnes et entreprises)

Les impôts directs sont ceux qui frappent un revenu ou un bénéfice réalisé. Même si les modalités de calcul, les taux et le fait générateur varient selon que le revenu est perçu par une personne physique, une personne morale ou un non-résident, le principe et l’essence de l’imposition demeurent.

🔹 Personnes physiques : IRPF et gains patrimoniaux

Le point clé n’est pas uniquement le taux maximal, mais aussi la définition de ce qui constitue un revenu, ce qui est exonéré et la manière dont sont traités les gains patrimoniaux (cessions, investissements, crypto-actifs, etc.).

Pour aller à l’essentiel, vous pouvez consulter L’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) en Andorre

Qui est soumis à l’IRPF ?

Pour être soumis à l’IRPF, il est nécessaire d’avoir la qualité de résident fiscal. À cet égard, il convient de souligner qu’il n’existe pas de résidence fiscale « de facto » sans base administrative ni réalité personnelle et économique défendable.

Pour approfondir la notion de résidence fiscale, nous recommandons Résidence fiscale en Andorre : conditions et avantages réels

Résident administratif vs résident fiscal

Il est fréquent de confondre l’obtention d’un permis de résidence avec la qualité de résident fiscal. L’article Résidence administrative et résidence fiscale en Andorre : différences essentielles clarifie précisément cette distinction.

Transferts de résidence

Lorsqu’un contribuable résidant dans un autre pays décide de transférer sa résidence, plusieurs éléments doivent être analysés avec attention. En particulier, pour les personnes venant d’Espagne, nous recommandons la lecture de Transférer la résidence de France vers l’Andorre : comment le faire correctement et sans risques

De même, l’article Transférer votre résidence fiscale de France en Andorre : les éléments techniques qui comptent vraiment détaille les aspects spécifiques à prendre en compte.

Si vous recherchez une information pratique sur l’obtention d’une résidence en Andorre, l’article de référence est Vivre en Andorre : le guide essentiel pour obtenir la résidence et s’y établir en toute sécurité

🔹 Entreprises : Impôt sur les sociétés et critères de résidence fiscale

L’impôt sur les sociétés frappe les bénéfices réalisés par les entreprises. En règle générale, les sociétés andorranes sont imposées en Andorre, mais plusieurs questions se posent fréquemment :

• Où la société est-elle considérée comme résidente (et comment le démontrer) ?
• Quelle structure est la plus pertinente (opérationnelle, holding, services, patrimoniale) ?
• Quelles sont les obligations et les risques de conformité (comptables, fiscaux et documentaires) ?

Pour une analyse détaillée, nous recommandons L’Impôt sur les sociétés en Andorre : taux, régimes spéciaux et déductions fiscales

Résidence fiscale des sociétés

Comme indiqué précédemment, les sociétés andorranes sont en principe imposées en Andorre. Toutefois, certaines exceptions existent. Pour les identifier Siège de direction effective : la clé pour déterminer la résidence fiscale d’une entreprise

Typologies de sociétés andorranes

Le droit andorran distingue deux formes sociétaires principales : la SA et la SL. Pour comprendre leurs différences réelles Société SA ou SL en Andorre : différences concrètes et comment choisir la forme adaptée

Régimes spéciaux

Toutes les sociétés andorranes ne sont pas identiques. Outre les sociétés opérationnelles classiques, il existe des sociétés patrimoniales et des holdings. Pour approfondir Les sociétés holding en Andorre : fiscalité et principaux avantages

🔹 Non-résidents : quand êtes-vous imposé en Andorre sans être résident fiscal (IRNR)

Il n’est pas nécessaire d’être résident fiscal pour être imposé en Andorre. Lorsqu’une personne non résidente perçoit certaines catégories de revenus dans le pays, elle peut être soumise à l’Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).

Ce point est particulièrement pertinent dans trois situations fréquentes :

• Propriétaires non résidents détenant un bien immobilier en Andorre (usage propre ou location).
• Investisseurs percevant des revenus de source andorrane (selon la nature du revenu et le CDI applicable).
• Professionnels ou entreprises étrangères exerçant partiellement leur activité en Andorre ou y disposant d’une présence économique (le véritable enjeu étant de déterminer à partir de quel seuil l’activité devient imposable).

Que taxe l’IRNR ?

L’IRNR frappe les revenus de source andorrane perçus par des personnes physiques ou morales non résidentes.

👉 Conseil pratique : la question clé n’est pas uniquement « combien vous payez », mais si le revenu est qualifié de source andorrane et si un CDI limite ou répartit le droit d’imposer entre l’Andorre et votre pays de résidence.

Pour bien comprendre ce mécanisme, vous pouvez consulter L’Impôt sur le Revenu des Non-Résidents Fiscaux (IRNR) en Andorre

L’IRNR ne peut être analysé sans évoquer les CDI (conventions de double imposition), abordés dans la partie consacrée à la fiscalité internationale.

Biens immobiliers détenus par des non-résidents

La majorité des revenus financiers perçus par des non-résidents sont exonérés. En pratique, le champ le plus courant de l’IRNR concerne donc l’immobilier, à savoir :

• La détention d’un bien immobilier (et les obligations locales associées).
• La mise en location (revenus locatifs).
• La vente (plus-values).

Pour comprendre le fonctionnement global de la fiscalité immobilière, nous recommandons Fiscalité immobilière en Andorre : guide complet pour acheter, louer et vendre avec discernement

IRNR ou IRPF ?

En Andorre, la problématique n’est généralement pas qu’un non-résident devienne résident fiscal, mais plutôt qu’une personne considérée comme résidente fiscale en Andorre soit également qualifiée de résidente fiscale dans un autre pays.

Une fois encore, l’élément déterminant est la résidence fiscale effective et son degré de consolidation dans une juridiction donnée.
Pour approfondir ce point Résidence fiscale en Andorre : conditions et avantages réels

Cette situation, connue sous le nom de conflit de résidence, est analysée dans la partie relative à la fiscalité internationale.

Fiscalité indirecte : IGI et obligations en matière de facturation

En Andorre, l’IGI (équivalent de la TVA) est l’un des impôts les plus visibles et les plus impactants au quotidien : facturation, déclarations, déductions, remboursements et règles de comptabilisation.

Parmi les questions les plus fréquentes figurent :

• Quand faut-il facturer l’IGI et quand ne le faut-il pas ?
• Quel taux appliquer et comment le justifier ?
• Comment facturer correctement (séries, factures rectificatives, conservation) ?
• Comment enregistrer correctement les obligations (fait générateur et cohérence comptable) ?

Pour comprendre le fonctionnement de l’IGI, nous recommandons TVA en Andorre : fonctionnement de l’impôt général indirect (IGI)

Obligations de facturation

En Andorre, comme dans les autres pays, certaines obligations formelles en matière de facturation doivent être respectées.
Si vous souhaitez les connaître en détail, vous pouvez consulter Obligations de facturation en Andorre : ce qu’exige le Règlement et comment s’y conformer

Enregistrement comptable

Les obligations comptables concernent à la fois l’Impôt sur les sociétés et l’IGI.
Pour une vision complète, vous pouvez consulter Obligations fiscales et comptables en Andorre : ce que doivent respecter les entreprises et les indépendants

Si vous avez des doutes spécifiques concernant le principe de rattachement (fait générateur) et son enregistrement, vous pouvez consulter Le principe de l’exigibilité en Andorre : la base d’une comptabilité rigoureuse et fiscalement sécurisée

Fiscalité internationale : CDI, OCDE, transparence et réalité du « changement de résidence »

La fiscalité internationale régit, sur le plan fiscal, les relations économiques entre États. Ce volet ne peut être compris sans replacer l’Andorre dans son contexte international.

En réalité, en Andorre, le contexte international n’est pas un simple complément : dans de nombreux cas, il constitue le cœur même de l’analyse. La situation actuelle du pays, notamment en matière fiscale, ne peut être comprise sans l’intervention d’organismes internationaux et sans les accords conclus par l’Andorre avec des États étrangers.

🔹 CDI : ce qui détermine réellement où vous êtes imposé

Les Conventions de Double Imposition (CDI) constituent le mécanisme permettant d’éviter une double imposition et, surtout, de déterminer quel État dispose du droit d’imposer chaque catégorie de revenus.

Pour comprendre le cadre global, la logique de ces conventions et leur application pratique, vous pouvez consulter Conventions de double imposition : la clé qui détermine où les revenus internationaux sont réellement imposés

Si vous souhaitez connaître la liste complète des pays avec lesquels l’Andorre a signé un CDI, vous pouvez consulter Les conventions visant à éviter la double imposition (CDI) en Andorre

🔹 Conflits de résidence

Il est tout aussi important de déterminer correctement dans quel pays une personne peut être considérée comme résidente fiscale. La résidence fiscale est étroitement liée aux conflits de résidence.

Pour approfondir la notion de résidence fiscale, vous pouvez consulter Résidence fiscale en Andorre : conditions et avantages réels

Lorsqu’une personne est considérée comme résidente fiscale dans deux pays simultanément, on parle de conflit de résidence, ce qui peut entraîner plusieurs conséquences.
D’une part, les CDI peuvent ne pas être applicables ; d’autre part, la fiscalité globale de l’opération peut être totalement différente.

Pour approfondir cette problématique, vous pouvez consulter Conflits de résidence fiscale : lorsque deux pays vous considèrent résident en même temps

🔹 Accord douanier entre l’Andorre et l’Union européenne

Toutes les marchandises entrant ou sortant d’Andorre transitent nécessairement par l’Union européenne. Pour cette raison, il est indispensable pour l’Andorre de disposer d’un cadre de coopération avec l’UE régissant l’ensemble des transactions économiques, directes ou indirectes, entre les deux territoires.

Cet accord a un impact direct sur les transactions commerciales et sur la fiscalité de toute opération internationale, en particulier en matière de marchandises.

Pour comprendre le fonctionnement de cet accord, vous pouvez consulter Accord de douanes entre l’Andorre et l’Union européenne : origine et fondements d’une relation indispensable

🔹 Accord d’association : pourquoi il est pertinent en matière fiscale

Bien qu’il ne régisse pas directement les impôts au sens strict, l’Accord d’association influence les normes, les équivalences, l’opérativité financière et le cadre réglementaire général.

De manière explicite, l’Accord d’association ne régit pas la fiscalité directe en Andorre, mais il affecte les relations commerciales entre États et, en particulier, l’accord douanier mentionné précédemment.

Pour l’analyser avec discernement, vous pouvez consulter L’Accord d’association entre l’Andorre et l’Union européenne : objectifs, champs d’application et conséquences

🔹 Accord monétaire

L’Accord monétaire, signé entre l’Andorre et l’Union européenne, permet à l’Andorre d’utiliser légalement l’euro et d’émettre ses propres pièces.

Bien que son impact soit essentiellement financier, il influence directement les relations internationales et, par extension, la fiscalité ainsi que l’échange d’informations abordé plus loin.

Pour en comprendre le fonctionnement, vous pouvez consulter L’Accord monétaire entre l’Andorre et l’Union européenne : origine, signification et impact sur le système financier andorran

🔹 Échange d’informations financières (CRS et FATCA)

Même de manière indirecte, parler de fiscalité implique également l’échange d’informations avec d’autres États. Par exemple, bien qu’une société soit andorrane, les informations relatives à son activité financière peuvent être transmises à des pays tiers.

Dans ce domaine, deux modèles complémentaires se distinguent :

• Le CRS, promu par l’OCDE.
• FATCA, d’origine américaine.

Pour comprendre leur fonctionnement et les informations échangées, vous pouvez consulter :

• Common Reporting Standard (CRS) : la norme mondiale de transparence fiscale et son impact en Andorre
• FATCA : le modèle américain qui a transformé la transparence fiscale internationale

🔹 OCDE et Andorre

Bien que l’Andorre ne soit pas membre de l’OCDE, les décisions prises par cette organisation ont un impact significatif sur de nombreux pays, y compris l’Andorre.

Ces décisions peuvent avoir des conséquences multiples : sur les CDI, sur l’échange d’informations et également sur la fiscalité directe et indirecte.

Pour approfondir le rôle de l’OCDE, vous pouvez consulter L’OCDE : ce que c’est, comment elle fonctionne et pourquoi elle conditionne la fiscalité internationale

🔹 Évolution de l’Andorre : d’un modèle discrétionnaire à une juridiction homologuée

Le récit contemporain de l’Andorre repose sur la transparence, la coopération et l’alignement sur les standards internationaux, qui se sont rapidement intégrés dans la réalité du pays.

Pour comprendre cette évolution et la situation actuelle, vous pouvez consulter Évolution internationale de l’Andorre : de la tradition au monde global

Fiscalité immobilière : le bloc qui génère le plus de surprises

S’il existe un domaine dans lequel la fiscalité andorrane ne peut être simplifiée, c’est bien l’immobilier. Le coût réel d’une opération dépend de nombreux facteurs, notamment :

• Les impôts lors de l’acquisition (y compris les transmissions et les autorisations).
• Les impôts récurrents (propriété et revenus).
• La fiscalité applicable lors de la vente (plus-values et majorations).
• Le régime d’investissement étranger et, dans certains cas, des impositions spécifiques.

Pour une analyse complète de ce bloc, nous recommandons Fiscalité immobilière en Andorre : guide complet pour acheter, louer et vendre avec discernement

🔹 Achat et vente de biens immobiliers en Andorre

Si vous souhaitez connaître l’ensemble des impôts applicables lors de l’acquisition d’un bien immobilier, nous recommandons Impôts lors de l’achat d’un logement en Andorre : fiscalité, coûts réels et optimisation de l’acquisition

Un impôt particulièrement pertinent au moment de l’achat est l’ITPI, l’impôt sur les transmissions patrimoniales immobilières.
Pour l’analyser en détail, vous pouvez consulter Transmissions patrimoniales immobilières (ITPI) en Andorre : structure de l’impôt, taux en vigueur et impact lors d’une acquisition

🔹 Location de biens immobiliers en Andorre

La location de biens immobiliers est également soumise à une fiscalité spécifique.
Si vous souhaitez comprendre son fonctionnement, vous pouvez consulter Impôt sur les revenus locatifs en Andorre : types appliqués selon chaque paroisse

Si, en revanche, vous souhaitez savoir comment exploiter une location touristique, nous vous recommandons Location touristique en Andorre : comment exploiter un HUT légalement et quand cela peut réellement être rentable

🔹 Vente de biens immobiliers

Lors de la vente d’un bien immobilier, des impôts sont également dus.
Pour les connaître en détail, vous pouvez consulter Imposition des plus-values immobilières en Andorre

🔹 Détention / propriété de biens immobiliers

Comme dans de nombreux autres pays, la détention de biens immobiliers en Andorre est également soumise à certains impôts.
Même s’ils sont très faibles et souvent perçus comme quasi insignifiants, ils existent bel et bien.

Pour les connaître, vous pouvez consulter Impôt sur la propriété immobilière en Andorre : de quoi s’agit-il et comment est-il calculé dans chaque paroisse

🔹 Autres éléments pertinents

Dans l’investissement immobilier, le risque n’est pas uniquement fiscal. Bien souvent, le véritable enjeu est d’ordre contractuel, administratif ou lié à la traçabilité (qui achète, comment, et via quelle structure).

Si vous achetez avec un profil international, le bloc « international » de ce guide est incontournable.
Par ailleurs, si vous souhaitez connaître les risques liés à l’achat d’un logement en Andorre, nous vous recommandons Acheter un logement en Andorre : risques réels et comment protéger votre investissement

Fiscalité des revenus financiers et des produits d’investissement

Dans de nombreux cas, la fiscalité des revenus financiers n’est pas analysée comme un bloc distinct.
S’il est vrai que chaque catégorie de contribuable est imposée différemment, il convient de souligner qu’en Andorre la fiscalité applicable aux produits financiers est particulièrement faible.

Bien que cela dépende de chaque situation, l’investissement via une société est généralement plus lourdement imposé qu’à titre individuel, les revenus financiers étant souvent exonérés ou quasi exonérés lorsqu’ils sont perçus à titre personnel.

Pour comprendre en détail leur imposition, l’article Comment sont imposés les revenus financiers en Andorre
vous apportera toutes les réponses nécessaires.

🔹 Crypto-actifs et produits digitaux

Contrairement aux revenus financiers traditionnels, les crypto-actifs bénéficient d’un traitement spécifique en Andorre. En règle générale, ils sont soumis à la fiscalité ordinaire.

Pour comprendre leur régime d’imposition, vous pouvez consulter Fiscalité des actifs numériques et cryptomonnaies en Andorre

Obligations comptables et fiscales : le socle de tout le système

En Andorre, une fiscalité compétitive n’est pas incompatible avec le respect strict des obligations formelles.
Agir correctement et de manière juridiquement défendable est non seulement une obligation légale, mais également une recommandation essentielle, tant sur le plan local qu’international.

En pratique, les erreurs les plus fréquentes en Andorre ne consistent pas à « payer trop peu », mais plutôt à :

• Tenir une comptabilité qui ne respecte pas les principes comptables.
• Facturer sans appliquer correctement les taux ni en justifier l’application.
• Ne pas comprendre quels documents doivent être conservés et comment les prouver.
• Structurer des sociétés sans cohérence entre la réalité économique et la documentation.
• Réaliser des opérations liées sans les documenter correctement ni les distinguer.

Pour connaître en détail les obligations fiscales et comptables des contribuables andorrans, vous pouvez consulter Obligations fiscales et comptables en Andorre : ce que doivent respecter les entreprises et les indépendants

🔹 Obligations comptables et Plan Général Comptable (PGC)

En Andorre, la comptabilité est régie par le Plan Général Comptable (PGC).
Pour comprendre son fonctionnement, vous pouvez consulter La comptabilité en Andorre : origine et structure du Plan Général de Comptabilité (PGC)

Étant donné que le PGC constitue la base de calcul des impôts, sa maîtrise est essentielle.

🔹 Différences entre comptabilité et fiscalité

Il convient de rappeler que, pour déterminer les revenus économiques ou les bénéfices d’une entreprise, le point de départ est le résultat comptable.
Toutefois, à des fins fiscales, des ajustements doivent être opérés sur cette base.

🔹 Opérations liées

Les opérations liées correspondent aux relations commerciales entre personnes physiques ou morales présentant un lien familial ou capitalistique.

Dans un pays comme l’Andorre, ces opérations revêtent une importance particulière, car il est fréquent de réaliser des opérations internationales entre parties liées.

Lorsqu’elles existent, elles impliquent le respect d’obligations légales, documentaires et fiscales spécifiques.
Pour approfondir cette question, nous vous recommandons Opérations liées : concept, portée et comment les enregistrer correctement

Tous les éléments à prendre en compte

Ce guide, bien que complet, vise à traiter de manière générale les aspects les plus importants de la fiscalité andorrane.
Il existe de nombreuses variantes selon les objectifs poursuivis. À titre illustratif :

• Si vous vous installez en tant que personne physique : vous serez concerné par l’IRPF, la résidence fiscale, l’existence de CDI et la fiscalité des revenus financiers. La fiscalité immobilière peut également entrer en jeu si vous investissez dans l’immobilier.
• Si vous vous installez avec une entreprise : l’Impôt sur les sociétés, le siège de direction effective, les obligations fiscales et comptables, l’existence de CDI, les opérations liées et, selon les cas, l’échange d’informations seront déterminants.
• Si vous achetez un bien immobilier : la fiscalité immobilière s’appliquera, et vous devrez également vérifier si une autorisation d’investissement étranger est requise.
• Si vous détenez un patrimoine financier : la fiscalité des revenus financiers, l’application des CDI ainsi que l’échange d’informations (CRS / FATCA) auront un impact direct.
• Si vous opérez à l’international : vous devrez porter une attention particulière aux conflits de résidence, aux CDI, aux opérations liées le cas échéant, et disposer de preuves documentaires solides.

👉 Conseil pratique : la véritable valeur de l’Andorre ne réside pas dans le fait de « payer moins », mais dans la possibilité de le faire de manière rigoureuse, stable, homologuée et défendable.
Si un dossier est mal structuré, le risque ne se situe généralement pas en Andorre, mais dans le pays d’origine ou dans les pays avec lesquels vous opérez. C’est pourquoi le rôle d’un conseiller spécialisé est déterminant pour identifier et réduire les risques, et concentrer l’analyse sur les éléments réellement pertinents.

Comment Elysium peut-elle vous accompagner ?

Chaque situation est unique, et chaque personne présente des besoins et des contraintes spécifiques.

Si vous envisagez d’investir ou de vous installer en Andorre et que vous n’avez pas trouvé toutes les réponses dans nos articles, vous pouvez nous contacter via le formulaire de contact. Nous vous aiderons à structurer votre projet correctement dès le départ, afin d’éviter des risques inutiles, de réduire les coûts et de gagner du temps.

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Dernière révision : décembre 2025