Convenios de doble imposición: la clave que define dónde tributan realmente las rentas internacionales

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Los convenios para evitar la doble imposición, comúnmente conocidos como convenios de doble imposición (CDI), son una de las piezas clave en las relaciones financieras y comerciales internacionales.

Son acuerdos bilaterales que determinan cómo deben gravarse las rentas cuando un residente de un país obtiene ingresos en otro Estado.

Evitan que una misma renta pague impuestos dos veces y aportan seguridad jurídica a personas y empresas que operan en varios países.
Además, resuelven conflictos de residencia cuando existen y permiten que las relaciones económicas se desarrollen más allá de las fronteras nacionales.

🧩 Antes de hablar de los CDI: ¿cómo tributan los no residentes?

Todos los países disponen de una normativa específica para gravar a personas o entidades que no son residentes fiscales, pero que obtienen rentas dentro de su territorio.
Normalmente recibe el nombre de “impuesto sobre la renta de no residentes” y presenta características comunes.

Si quieres ampliar información sobre el concepto de residencia fiscal, recomendamos leer el artículo Residencia fiscal en Andorra: requisitos y ventajas reales, donde se explican los criterios usuales entre Estados.

A diferencia de la tributación de los residentes, en términos generales:

• no distingue entre personas físicas y sociedades,
• aplica tipos fijos sobre la renta bruta, sin deducción de gastos,
• y suele ser más gravosa que la tributación ordinaria.

En muchos países, los tipos aplicables a no residentes oscilan entre el 20 % y el 48 %, según el tipo de renta (dividendos, intereses, royalties, trabajo, servicios…).

Este es el punto de partida que explica por qué los CDI son tan importantes: limitan y modifican esta tributación. Además, garantizan que una misma renta no quede gravada simultáneamente en dos jurisdicciones.

➤ Si quieres entender la fiscalidad de los no residentes en Andorra, puedes revisar el artículo El impuesto sobre la renta de los no residentes en Andorra (IRNR).

📘 ¿Qué hacen exactamente los CDI?

Los CDI no son solo un mecanismo para evitar pagar dos veces.
Son una arquitectura diseñada para ordenar la tributación internacional, reducir conflictos y aportar seguridad a empresas y contribuyentes.

Sus funciones se pueden entender en cuatro bloques esenciales.

🛑 1. Limitan la tributación máxima en origen

Cuando un residente de un país obtiene rentas en otro Estado, este segundo país puede gravarlas según su normativa interna.
El CDI, sin embargo, establece un tope: fija un tipo máximo que el Estado de origen puede aplicar.

Esto reduce de forma significativa la carga fiscal.
Por ejemplo, si la ley interna (IRNR local) prevé una retención del 30 % sobre dividendos pagados a no residentes, el CDI puede limitar esa retención al 5 % o al 10 %.

🔍 2. Determinan qué país puede gravar cada renta

Los CDI reparten la potestad tributaria entre los dos países. Según el tipo de ingreso:

• puede tributar solo en un país, o
• puede tributar en ambos, pero con límites en el país de origen.

La regla general es que el país de residencia tiene la potestad principal y puede gravar “sin límite”. En cambio, el Estado de origen solo puede aplicar un tipo reducido cuando el CDI lo permite.

Ejemplos frecuentes:

• Las rentas inmobiliarias suelen gravarse en el país donde está situado el inmueble.
• Las rentas del trabajo y las pensiones suelen tributar en el país de residencia.
• Dividendos, intereses y royalties pueden tributar en ambos países, pero con límites estrictos en origen.

💸 3. Evitan que una misma renta pague impuestos dos veces

Además de limitar la tributación en origen, los CDI obligan al país de residencia a eliminar la doble imposición mediante:

• la exención de la renta extranjera, o
• un crédito fiscal por los impuestos pagados en el otro país.

Así se garantiza que un mismo ingreso no quede gravado dos veces, incluso cuando ha tributado parcialmente en origen.
Normalmente, estos mecanismos aparecen como deducciones para evitar la doble imposición internacional.

En el país de origen, la normativa aplicable será la del IRPF nacional.
Si quieres saber cómo funciona este impuesto en Andorra, revisa El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) en Andorra.

🛡️ 4. Aportan seguridad jurídica y previenen abusos

Los CDI incluyen reglas que garantizan coherencia y protección para el contribuyente:

• definiciones homogéneas de rentas como salario, dividendo, beneficios empresariales o royalties,
• reglas de desempate para resolver conflictos de residencia fiscal,
• cláusulas antiabuso que evitan el uso indebido del convenio,
• mecanismos de cooperación entre administraciones (procedimiento amistoso),
• principio de no discriminación entre residentes y no residentes.

Gracias a estas disposiciones, el CDI se convierte en un instrumento estable, previsible y esencial para la inversión y la movilidad internacional.

🏠 Las categorías de renta más habituales y su tratamiento en un CDI

Cuando se analiza un CDI, las rentas suelen agruparse en bloques que facilitan su correcta interpretación.

🏡 Rentas inmobiliarias

Las rentas derivadas de un inmueble siempre tributan en el país donde se encuentra el inmueble.
Los CDI rara vez introducen excepciones.

Si quieres saber cómo tributan las rentas inmobiliarias, consulta el artículo ➤ Fiscalidad inmobiliaria en Andorra: guía completa para comprar, alquilar y vender con criterio.

👔 Rentas del trabajo y pensiones

La regla general es que tributan en el país de residencia del trabajador o pensionista.

Existen matices (trabajos temporales, pensiones públicas, actividades transfronterizas), pero esta es la filosofía predominante.

🏢 Beneficios empresariales

Un Estado no puede gravar los beneficios de una empresa extranjera si esta no dispone de un establecimiento permanente en su territorio.
Esta regla es esencial para empresas digitales, profesionales internacionales y start-ups.

No debe confundirse el concepto de beneficio empresarial con los ingresos obtenidos por una empresa: si no derivan de una actividad económica estructurada en el país, reciben una calificación fiscal distinta.

Si quieres saber cómo funciona este impuesto en Andorra, revisa El impuesto sobre sociedades en Andorra: tipos, regímenes especiales y deducciones fiscales.

💶 Dividendos, intereses y royalties

Es el ámbito donde los CDI tienen mayor impacto práctico.
Fijan límites máximos en origen que reducen de forma sustancial el coste fiscal para inversores y empresas.

Debes tener en cuenta que, independientemente del gravamen en el país de origen, el país de residencia fiscal del contribuyente puede aplicar impuestos complementarios.
Esto ocurre en aquellos países que aplican un criterio de renta mundial, no territorial, que son la mayoría.
Las rentas quedarían sujetas según el receptor: es decir, al IRPF o al IS.

Para ampliar información, consulta Renta mundial o renta territorial: diferencias esenciales e impacto en la fiscalidad internacional.

Además, si quieres saber cómo quedan gravadas estas rentas en Andorra, revisa Cómo tributan las rentas financieras en Andorra.

🧭 ¿Qué ocurre si una persona es “residente” en dos países al mismo tiempo?

Es relativamente habitual que una persona cumpla simultáneamente los criterios de residencia de dos países: por días, por vivienda permanente, por familia o por actividad económica.
Los CDI resuelven este conflicto aplicando las tie-break rules, un sistema de criterios sucesivos:

• vivienda permanente disponible,
• centro de intereses vitales,
• lugar de estancia habitual,
• nacionalidad,
• acuerdo mutuo entre administraciones.

Este mecanismo evita la doble residencia y garantiza coherencia en la tributación.

Consulta Conflictos de residencia fiscal: cuando dos países te consideran residente al mismo tiempo para profundizar.

🌍 ¿Por qué son tan importantes los CDI a escala internacional?

Los CDI son una pieza fundamental de política económica:

• facilitan la inversión extranjera,
• aportan seguridad jurídica a empresas y patrimonios,
• evitan conflictos fiscales entre Estados,
• fomentan el comercio y la movilidad profesional.

Seguir el Modelo de Convenio de la OCDE permite que los países utilicen un lenguaje común y coherente en materia fiscal.
Si quieres saber más sobre este organismo, revisa La OCDE: qué es, cómo funciona y por qué condiciona la fiscalidad internacional.

Países como España o Francia tienen más de cien CDI en vigor.
Andorra, pese a tener un sistema fiscal mucho más reciente, ha avanzado rápidamente en la última década.

Si quieres conocer esta evolución en detalle, consulta Evolución del marco fiscal andorrano.

🗺️ ¿Qué CDI tiene firmados Andorra?

Aunque los impuestos en Andorra se implementaron relativamente tarde, el país ha cumplido con los requisitos internacionales y ha firmado numerosos CDI.

Si deseas revisarlos todos, puedes consultar el artículo Los convenios para evitar la doble imposición (CDI) en Andorra, donde explicamos la red actual, los nuevos acuerdos, su estado de implementación y los puntos clave para interpretarlos correctamente.

📞 ¿Realizas operaciones internacionales y quieres saber cómo te afecta un CDI?

Si obtienes ingresos en más de un país —dividendos, salarios, servicios profesionales, inmuebles o pensiones— aplicar correctamente un CDI puede ser decisivo.
No se trata solo del tratamiento fiscal, sino también de los requisitos formales necesarios para poder aplicarlo de forma correcta.

Es habitual tener dudas cuando intervienen varios países.
Muchos asesores tienen un conocimiento estrictamente local, pero no internacional, lo que complica el análisis.

Si quieres entender por qué ocurre, revisa Diferencias entre gestor, asesor y consultor: cuál necesitas para tu negocio.

En ELYSIUM podemos ayudarte a hacer las cosas correctamente y a optimizar tu tributación internacional.
Puedes contactarnos a través de nuestro formulario, o reservar una reunión confidencial al pie de esta página.

Última revisión: diciembre de 2025