El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR) en Andorra

Tiempo de lectura: 7 minutos

🏁 Entender el IRNR

El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes Fiscales (IRNR) es el tributo que grava las rentas generadas en Andorra por personas o entidades que no son residentes fiscales en el país. Su funcionamiento es similar al IRNR español y a otros sistemas de withholding tax utilizados internacionalmente.

Con la entrada en vigor de la Ley 5/2023, el sistema cambió de forma significativa, especialmente en el ámbito inmobiliario: el antiguo impuesto de plusvalías (Ley 21/2006), que funcionaba como un tributo separado, fue derogado e integrado dentro de los impuestos directos existentes (IRPF, IS e IRNR).

➤ Para más información sobre este cambio, recomendamos el artículo “Tributación de las plusvalías inmobiliarias en Andorra”.

👤 ¿Quién está sujeto al IRNR?

Tributan por este impuesto:

• personas físicas no residentes que obtienen rentas de fuente andorrana;
• empresas y otras entidades no residentes que generan rentas en territorio andorrano.

🔎 ¿Qué se considera renta obtenida en Andorra?

Se consideran rentas obtenidas en Andorra aquellas procedentes de:

• actividades económicas realizadas efectivamente en el Principado;
• bienes inmuebles situados en el país;
• rentas pagadas por personas o empresas residentes (con excepciones cuando el servicio se contrata y utiliza íntegramente en el extranjero).

💼 Rentas que tributan IRNR

🟦 a) Actividades económicas y servicios

Cualquier actividad empresarial o profesional realizada en Andorra tributa al tipo general del 10%.

🟩 b) Rendimientos del trabajo

Tributan al IRNR los:

• salarios y sueldos,
• honorarios profesionales,
• pensiones privadas,
• remuneraciones por administración o dirección de entidades residentes,

siempre que el trabajo se realice físicamente en Andorra.

🟧 c) Alquileres y rentas inmobiliarias

El alquiler de un inmueble situado en Andorra tributa al 10%.
Se incluyen:

• alquileres tradicionales,
• cesiones de uso,
• rentas derivadas de derechos sobre inmuebles.

🟥 d) Transmisiones inmobiliarias: el gran cambio de la reforma de 2023

Tras la derogación de la Ley 21/2006, las plusvalías inmobiliarias pasan a tributar por IRNR.

El nuevo régimen establece:

• 10% sobre la ganancia obtenida (tipo general);
• 15% cuando la venta se realiza durante los dos primeros años de tenencia.

➤ Para entender mejor la evolución del marco fiscal, recomendamos el artículo “Evolución del marco fiscal andorrano”.

🧭 Rentas que NO tributan IRNR (no sujeción y exenciones)

En la práctica, el punto más relevante es el siguiente:

✅ Las rentas de capital mobiliario NO tributan IRNR.

Esto incluye:

• intereses bancarios,
• dividendos,
• seguros de ahorro,
• rendimientos de fondos de inversión,
• y cualquier otra renta financiera definida en el artículo 13.

👉 Ningún no residente —ni persona física ni empresa— paga IRNR por rentas financieras andorranas.

Esto convierte a Andorra en un régimen especialmente competitivo para inversores internacionales.

Otros supuestos no sujetos o exentos

Según los artículos 8 y 15 de la Ley y su Reglamento, tampoco tributan:

• determinadas prestaciones públicas,
• becas y ayudas de investigación,
• indemnizaciones reguladas por el Código de Relaciones Laborales,
• prestaciones por incapacidad o invalidez grave de la Seguridad Social.

➤ Para profundizar en el concepto de residencia fiscal, recomendamos el artículo “Residencia fiscal en Andorra: requisitos y ventajas reales”.

💰 Tipos impositivos del IRNR

• Tipo general: 10%
• Excepción: ganancias inmobiliarias con menos de 2 años de tenencia → 15%

Andorra no aplica retenciones elevadas ni un sistema fragmentado: el modelo es simple, homogéneo y fácil de aplicar.

🧾 Funcionamiento práctico: declaraciones y retenciones

🔹 Cuando existe retenedor

Si la empresa andorrana que paga la renta está obligada a retener, el no residente no debe presentar declaración.

🔹 Cuando NO existe retenedor

El contribuyente no residente debe presentar declaración trimestral o anual, según corresponda.

🔹 Transmisiones inmobiliarias

Se mantiene la retención obligatoria como garantía de pago, igual que ocurría con el antiguo impuesto de plusvalías, ahora integrada dentro del IRNR.

➤ Para más contexto sobre el mercado inmobiliario, recomendamos el artículo “El mercado inmobiliario andorrano”.
➤ Para una visión global del sistema, también puede ser útil el artículo “Fiscalidad en Andorra”.

🧠 Resumen ejecutivo

• Rentas financieras: NO tributan IRNR.
• Trabajo y servicios realizados en Andorra: tributan al 10%.
• Alquileres: 10%.
• Venta de inmuebles: 10% o 15% según la tenencia.
• El antiguo impuesto de plusvalías ya no existe como impuesto separado.

Conclusión

El IRNR es un impuesto relativamente sencillo, con un funcionamiento claro y coherente, especialmente después de la reforma de 2023. Aun así, la correcta calificación de cada renta, la determinación de la fuente andorrana y el tratamiento aplicable a las transmisiones inmobiliarias suelen requerir criterio profesional.

Además, debe tenerse en cuenta que la existencia de un convenio de doble imposición (CDI) entre el país de destino de las rentas y Andorra puede reducir la retención eventual o incluso suprimirla.
Para consultar la lista completa de CDI firmados entre el Principado y terceros países, puedes revisar el artículo “Los convenios para evitar la doble imposición".

Si deseas que revisemos tu situación o necesitas un análisis personalizado del tratamiento fiscal de una renta concreta, puedes solicitar tu reunión justo debajo o rellenar el formulario de contacto. Te ayudaremos a tomar decisiones con seguridad.

Fecha de última revisión: Noviembre 2025.