El principio del devengo en Andorra: la base de una contabilidad fiable y una fiscalidad sin sobresaltos

Tiempo de lectura: 6–8 minutos

🌍 La importancia del devengo en un país con impuestos bajos

Andorra es un país con una fiscalidad competitiva, con los tipos impositivos más bajos de toda Europa y prácticamente del mundo. Pero esta realidad genera un efecto colateral: algunas empresas y profesionales relajan la disciplina contable pensando que, con impuestos bajos, “nada grave puede pasar”.

La práctica demuestra lo contrario.

La gran mayoría de incidencias fiscales —tanto en Andorra como en España, Francia o cualquier otro país— no nacen de un problema de impuestos, sino de una contabilidad deficiente o negligente. Y en el centro de toda contabilidad bien hecha hay un concepto que estructura el balance y las cuentas anuales: el principio de devengo.

Es lo que permite que los números expliquen la realidad económica y no solo el movimiento del banco.

Si quieres saber más sobre la fiscalidad andorrana, revisa el artículo Fiscalidad en Andorra: estructura, tipos impositivos y ventajas reales.

📘 El PGC y la base contable de la fiscalidad andorrana

En Andorra, la Ley de Contabilidad y el Plan General de Contabilidad (PGC) son la piedra angular tanto para sociedades como para profesionales que ejercen actividades económicas.

Estos principios exigen que los ingresos y los gastos:

• se imputen al ejercicio en el que nacen,
• y, por lo tanto, no se imputen al ejercicio en el que se cobran o pagan.

Eso es el devengo.

Cuando se aplica correctamente, la contabilidad refleja una imagen fiel y coherente. Y esto es esencial para calcular:

• el Impuesto sobre Sociedades,
• el rendimiento de los autónomos,
• las declaraciones periódicas,
• y el depósito de cuentas en el Registro.

Al final, todo está conectado.

➤ Si quieres conocer más sobre el PGC andorrano, consulta el artículo La contabilidad en Andorra: origen y estructura del Plan General de Contabilidad (PGC).

🧾 Devengo: la idea que da sentido a toda la contabilidad

Explicado de forma sencilla: lo que importa no es cuándo cobras o pagas, sino cuándo ocurre realmente el hecho económico, la compra o el servicio.

Un ejemplo lo ilustra rápidamente:

• un servicio prestado en diciembre pertenece a diciembre aunque se cobre en febrero;
• un seguro anual no puede deducirse de una sola vez si cubre un periodo que se extiende al año siguiente.

Cuando este principio se respeta, la contabilidad deja de ser un registro de movimientos y se convierte en una fotografía real y útil de la actividad.

Además, sin una contabilidad realista es imposible tomar decisiones serias y coherentes sobre el negocio, lo que puede conducir a situaciones no deseadas.

Asimismo, el devengo es también la base del resultado fiscal: se tributa por lo generado, no por lo cobrado.

🗂️ La pregunta más habitual: “¿A qué ejercicio pertenece esta factura?”

Probablemente sea la pregunta más repetida por empresarios y contables, especialmente a partir de diciembre.

En términos generales, la fecha de emisión de la factura marca el momento en que nace el derecho (ingreso) o la obligación (gasto). Pero hay situaciones que generan dudas legítimas:

• servicios que se extienden durante meses,
• suscripciones o cuotas cobradas por adelantado,
• seguros o alquileres anuales,
• proyectos parcialmente ejecutados antes de facturar.

En estos casos, hay que periodificar: repartir el ingreso o el gasto entre los meses o ejercicios a los que corresponde realmente.

Cuando esto no se hace, es frecuente encontrar:

• ejercicios inflados artificialmente,
• años siguientes con déficits inexistentes,
• descuadres en revisiones contables,
• problemas en inspecciones y due diligence.

Una periodificación correcta evita todos estos escenarios. Y, por qué no decirlo, evita un dolor de cabeza al contable.

🏛️ Cuando el devengo se convierte en fiscalidad: IS, IRPF e IGI

Una contabilidad coherente no es solo un documento interno útil a nivel financiero y decisional: es la base de todos los impuestos.

• En sociedades, la declaración se construye a partir del resultado contable ajustado fiscalmente. Si el resultado está mal calculado, la liquidación también lo estará. Puedes saber más en el artículo El impuesto de sociedades en Andorra: tipos, regímenes especiales y deducciones fiscales.
• En autónomos, el rendimiento sigue criterios similares al PGC. Menores volúmenes, pero mismo principio. Si quieres saber más sobre el impuesto aplicable a particulares, consulta El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) en Andorra.
• En IGI, aunque la normativa tiene reglas propias de devengo, la coherencia entre libros, facturación y liquidaciones es determinante para evitar incidencias. Si te interesa profundizar, el artículo IVA en Andorra: cómo funciona el impuesto general indirecto (IGI) responderá muchas de tus dudas.

Una contabilidad robusta simplifica todo el proceso, y una contabilidad deficiente multiplica riesgos.

🤝 Contables, gestores, asesores y consultores: roles distintos, una misma necesidad

En el ámbito empresarial, a menudo se confunden funciones:

• el gestor tramita obligaciones;
• el contable registra movimientos;
• el asesor fiscal o legal interpreta la norma y su impacto;
• el consultor ayuda a tomar decisiones estratégicas, con visión periférica.

Pero todos trabajan (o deberían trabajar) sobre un mismo pilar: una contabilidad bien estructurada, clara y basada en el principio de devengo.

Cuando este fundamento falla, los problemas no tardan en aparecer… y normalmente lo hacen en el peor momento: en medio de una inspección, antes de una ampliación de capital o cerca de cerrar una compraventa de empresa o una entrada de inversores.

En el artículo Diferencias entre gestor, asesor y consultor: ¿Cuál necesitas para tu negocio? puedes responder a las principales dudas a la hora de elegir el profesional adecuado.

📊 Cuando la contabilidad está bien configurada, todo fluye

Una buena contabilidad es una herramienta de dirección, no un trámite administrativo.

Cuando los ingresos y los gastos se imputan correctamente, es mucho más fácil:

• calcular correctamente los impuestos,
• preparar informes para bancos, socios o inversores,
• presentar cuentas anuales sin sobresaltos,
• tomar decisiones con datos fiables,
• solicitar financiación.

La contabilidad explica la narrativa económica de la empresa.
Si la narrativa es clara, las decisiones también lo son.

🤝 ¿Quieres una contabilidad que soporte inspecciones y decisiones importantes?

El devengo es solo uno de los pilares. Lo que realmente marca la diferencia es contar con un equipo que entienda:

• cómo leer la realidad de tu negocio,
• cómo estructurarla contablemente,
• y cómo convertirla en una fiscalidad sólida y defendible.

Si quieres que revisemos tu contabilidad o necesitas criterio profesional para ordenarla desde el inicio, podemos ayudarte con total discreción y rigor. Desde AEREUS estamos a tu disposición para ayudarte a hacer las cosas como deben hacerse, y por supuesto, con el rigor técnico y profesional en los ámbitos fiscales y legales de ELYSIUM.

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Última revisión: diciembre de 2025