Impôt sur les revenus locatifs en Andorre : types appliqués selon chaque paroisse

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🌍 L’impôt sur les revenus locatifs en Andorre : un impôt communal qui concerne tous les propriétaires bailleurs

En Andorre, deux administrations exercent des compétences différentes : le Gouvernement, qui gère les impôts d’État tels que l’IRPF, l’IS, l’IGI ou l’ITPI estatal ; et les Comuns, qui disposent du pouvoir de créer et de gérer leurs propres impôts dans chaque paroisse.

Pour mieux comprendre l’organisation territoriale, vous pouvez lire Les paroisses d’Andorre : structure, fonctions et caractéristiques territoriales.

De cette architecture fiscale naît un impôt méconnu de nombreux propriétaires : l’impôt sur les revenus locatifs, applicable aux loyers provenant de logements, locaux commerciaux, parkings, annexes et, dans certains cas, d’usages touristiques.

Contrairement à d’autres pays, cet impôt n’est pas national : il est exclusivement communal. Chaque paroisse adopte son ordonnance fiscale et fixe ses propres taux, ce qui explique pourquoi deux biens identiques peuvent être imposés différemment selon leur localisation.

Lorsqu’on envisage d’investir dans l’immobilier, cette réalité devient essentielle.
➤ Pour une vision plus globale, vous pouvez consulter Guide pour investir dans l’immobilier en Andorre.

🏠 Que couvre exactement cet impôt ?

L’impôt s’applique à presque tout revenu lié à la mise à disposition d’un bien immobilier. Les cas les plus courants sont :

• loyers de logements
• loyers de locaux et bureaux
• sous-locations
• revenus issus de droits réels d’usage
• revenus provenant de la gestion ou de la cession d’exploitations
• annexes : parkings, caves, espaces de stockage…

Ainsi, si vous percevez des loyers d’un bien situé en Andorre, cet impôt vous concerne.

Cet impôt influe également sur la rentabilité réelle d’un investissement. Pour comprendre la fiscalité en cas de revente, vous pouvez lire Comment sont taxées les plus-values immobilières en Andorre.

👤 Qui est redevable de l’impôt ?

Sont considérés comme contribuables :

• les propriétaires personnes physiques ou morales
• les titulaires de droits réels sur le bien
• les gestionnaires assumant une responsabilité solidaire
• les sociétés civiles, communautés de biens et patrimoines autonomes
• les non-résidents (le critère pertinent est la localisation du bien, non la résidence du propriétaire)

💰 Comment se calcule la base imposable ?

La base est identique dans toutes les paroisses : il s’agit de la somme annuelle des loyers perçus. Elle inclut les paiements en numéraire ou en nature.

Dans le cas des sous-locations, seul le différentiel entre le loyer perçu et le loyer payé est imposé.

Aucune dépense n’est déductible : il s’agit d’un impôt sur les revenus bruts.

📅 Périodicité et fonctionnement pratique

Bien que l’exigibilité survienne généralement au 31 décembre, le fonctionnement administratif varie selon les Comuns :

• certaines paroisses exigent une déclaration
• d’autres émettent une liquidation d’office et notifient le contribuable
• les dates limites de dépôt diffèrent

Ainsi, certains propriétaires ne sont en contact avec le Comú que lorsqu’ils reçoivent la liquidation, alors que d’autres doivent fournir des documents activement.

🏘️ Taux applicables par paroisse (2025)

Les données ci-dessous proviennent des ordonnances fiscales communales pour 2025.

🏙️ Andorra la Vella — Taux 2025

• 3 % jusqu’à 40 000 €
• 4 % à partir de 40 000,01 €
• Périodicité : jusqu’au 31 janvier de l’année suivante.

💧 Escaldes-Engordany — Taux 2025

• 3 % jusqu’à 40 000 €
• 4 % à partir de 40 000,01 €
• Périodicité : jusqu’au 31 janvier de l’année suivante.

⛰️ La Massana — Taux 2025

• 2 % jusqu’à 40 000 €
• 4 % à partir de 40 000,01 €
• Périodicité : jusqu’au 31 mars de l’année suivante.

🌲 Ordino — Taux 2025

• 1,95 % sur le revenu annuel
• minimum de 33 € par unité louée
• Périodicité : jusqu’au 31 janvier de l’année suivante.

🏞️ Encamp — Taux 2025

• 2 % taux unique
• Périodicité : jusqu’au 31 janvier de l’année suivante.

🌄 Sant Julià de Lòria — Taux 2025

• 3,10 % taux unique
• Périodicité : jusqu’au 31 mars de l’année suivante.

🏔️ Canillo — Taux 2025

• Aucune application de cet impôt.

⚠️ Déductibilité dans l’IRPF, l’IS ou l’IRNR

Bien qu’il s’agisse d’un impôt communal, il est déductible dans les impôts directs du contribuable :

• personnes physiques : déductible dans l’IRPF
• sociétés : déductible dans l’Impost de Societats

➤ Pour approfondir, vous pouvez consulter L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) en Andorre et L’impôt sur les sociétés en Andorre : taux, régimes spéciaux et déductions fiscales.

➤ Pour les non-résidents, il peut être utile de consulter L’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) en Andorre.

💰 Et si je veux acheter pour investir ?

Si vous souhaitez acquérir un bien à des fins d’investissement, vous devrez respecter les règles relatives à l’investissement étranger et assumer les impôts correspondants.

➤ Vous pouvez obtenir une vision complète avec Impôts lors de l’achat d’un logement en Andorre.

Par ailleurs, l’achat d’un bien ne se limite pas à l’aspect fiscal. Vous pouvez approfondir ce sujet avec Acheter un logement en Andorre : risques réels et comment protéger votre investissement.

🏡 Impôts sur la propriété : un impôt distinct de l’IBI

En Andorre, deux impôts communaux concernent les biens immobiliers :

• la propriété immobilière, qui taxe la détention et se calcule généralement en €/m²
• les revenus locatifs, qui taxent les loyers perçus

Ce sont deux impôts totalement différents. Celui-ci concerne exclusivement les revenus locatifs.

Impact réel pour les propriétaires et investisseurs

Les taux communaux oscillent entre 2 % et 4 %, avec des différences significatives selon la paroisse. Cela a un impact direct sur la rentabilité annuelle d’un bien loué et doit être pris en compte dans toute décision d’investissement ou de structuration patrimoniale.

Bien qu’il soit indépendant de l’IRPF, de l’IS et de l’IRNR, il peut être déduit comme paiement anticipé dans ces impôts, évitant ainsi un coût supplémentaire réel.

En revanche, le non-respect des délais peut entraîner sanctions, majorations ou intérêts de retard, générant des surcoûts évitables.

Si vous envisagez de louer ou d’acheter un bien pour le mettre en location, vous pouvez nous contacter via notre formulaire et nous vous accompagnerons dans toutes vos démarches.

Dernière révision : décembre 2025