L’impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) en Andorre

Temps de lecture : 7 minutes

🏁 Comprendre l’IRNR

L’impôt sur le revenu des non-résidents fiscaux (IRNR) est le prélèvement appliqué aux revenus générés en Andorre par des personnes ou des entités qui ne sont pas résidentes fiscales du pays. Son fonctionnement s’apparente à celui de l’IRNR espagnol ou d’autres systèmes internationaux de withholding tax.

Avec l’entrée en vigueur de la Loi 5/2023, le régime a évolué de manière significative, notamment dans le domaine immobilier : l’ancien impôt sur les plus-values (Loi 21/2006), qui fonctionnait comme un impôt séparé, a été supprimé et intégré dans les impôts directs existants (IRPF, IS et IRNR).

➤ Pour plus de détails sur cette évolution, nous recommandons l’article « Fiscalité des plus-values immobilières en Andorre ».

👤 Qui est soumis à l’IRNR ?

Sont imposables :

• les personnes physiques non résidentes percevant des revenus de source andorrane ;
• les sociétés et autres entités non résidentes générant des revenus sur le territoire andorran.

🔎 Qu’est-ce qu’un revenu de source andorrane ?

Sont considérés comme obtenus en Andorre les revenus issus de :

• activités économiques exercées effectivement dans le pays ;
• biens immobiliers situés sur le territoire ;
• revenus versés par des personnes ou entreprises résidentes (avec des exceptions lorsque le service est entièrement contracté et utilisé à l’étranger).

💼 Revenus soumis à l’IRNR

🟦 a) Activités économiques et prestations de services

Toute activité entrepreneuriale ou professionnelle exercée en Andorre est imposée au taux général de 10 %.

🟩 b) Revenus du travail

Sont soumis à l’IRNR les salaires et rémunérations, les honoraires professionnels, les pensions privées et rémunérations des administrateurs ou dirigeants d’entités résidentes, dès lors que le travail est réalisé physiquement en Andorre.

🟧 c) Revenus immobiliers et loyers

La location d’un bien immobilier situé en Andorre est imposée à 10 %. Cela inclut les loyers traditionnels, les mises à disposition, et les revenus dérivés de droits réels liés à un bien immobilier.

🟥 d) Transmissions immobilières : le grand changement de 2023

Avec l’abrogation de la Loi 21/2006, les plus-values immobilières sont désormais imposées dans le cadre de l’IRNR.

Le nouveau régime prévoit :

• 10 % sur la plus-value (taux général) ;
• 15 % lorsque la vente intervient durant les deux premières années de détention.

➤ Pour comprendre le contexte fiscal général, nous recommandons l’article « Évolution du cadre fiscal andorran ».

🧭 Revenus NON imposables (non-imposition et exonérations)

Le point le plus important à retenir est le suivant :

✅ Les revenus de capitaux mobiliers ne sont PAS imposés à l’IRNR.

Cela inclut :

• intérêts bancaires,
• dividendes,
• assurances d’épargne,
• revenus de fonds d’investissement,
• et tout autre revenu financier défini à l’article 13.

👉 Aucun non-résident — ni particulier ni entreprise — ne paie l’IRNR sur les revenus financiers andorrans.

Cela renforce l’attractivité du pays pour les investisseurs internationaux.

Autres revenus non imposables

Selon les articles 8 et 15 de la Loi et son Règlement, ne sont pas imposables :

• certaines prestations publiques,
• bourses et aides à la recherche,
• indemnités prévues par le Code des relations de travail,
• prestations d’incapacité ou d’invalidité grave de la Sécurité Sociale.

➤ Pour approfondir la notion de résidence fiscale, nous recommandons l’article « Résidence fiscale en Andorre : exigences et avantages réels ».

💰 Taux d’imposition de l’IRNR

• Taux général : 10 %
• Exception : plus-values immobilières avec moins de 2 ans de détention → 15 %

Le système andorran ne prévoit ni retenues élevées ni complexité excessive : il s’agit d’un modèle simple, uniforme et lisible.

🧾 Fonctionnement pratique : déclarations et retenues

🔹 Lorsqu’il existe un reteneur

Si l’entreprise andorrane versant le revenu est tenue d’appliquer une retenue, le non-résident n’a pas à déposer de déclaration.

🔹 Lorsqu’il n’existe pas de reteneur

Le non-résident doit présenter une déclaration trimestrielle ou annuelle, selon les cas.

🔹 Transmissions immobilières

Une retenue obligatoire est appliquée comme garantie de paiement, comme auparavant dans le système des plus-values, désormais intégré à l’IRNR.

➤ Pour mieux comprendre l’environnement immobilier, nous recommandons l’article « Le marché immobilier andorran ».
➤ Pour une vue d’ensemble du système fiscal, consultez également « Fiscalité en Andorre ».

Conclusion

L’IRNR est un impôt relativement simple, avec un fonctionnement clair et cohérent, surtout depuis la réforme de 2023. Toutefois, la qualification correcte de chaque revenu, la détermination de la source andorrane et le traitement applicable aux transmissions immobilières nécessitent souvent un jugement professionnel.

Il faut également tenir compte du fait qu’une convention de non-double imposition (CDI) entre le pays de destination des revenus et l’Andorre peut réduire la retenue applicable, voire la supprimer. Pour consulter la liste complète des CDI signés entre la Principauté et des pays tiers, vous pouvez consulter l’article Les conventions de non-double imposition.

Si vous souhaitez que nous analysions votre situation ou avez besoin d’un avis personnalisé concernant le traitement fiscal d’un revenu concret, vous pouvez réserver votre rendez-vous ci-dessous ou remplir le formulaire de contact. Nous vous aiderons à prendre vos décisions en toute sécurité.

Date de dernière révision : Novembre 2025.