Conventions de double imposition : la clé pour comprendre où sont réellement imposés les revenus internationaux

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Les conventions fiscales pour éviter la double imposition — communément appelées conventions de double imposition (CDI) — sont l’un des piliers des relations financières et commerciales internationales.

Il s’agit d’accords bilatéraux qui déterminent comment doivent être imposés les revenus lorsqu’un résident d’un pays perçoit des revenus dans un autre État.

Elles évitent qu’un même revenu soit imposé deux fois et offrent une sécurité juridique essentielle aux personnes et entreprises opérant à l’international.

De plus, elles permettent de résoudre les conflits de résidence et facilitent des relations économiques qui dépassent largement les frontières nationales.

🧩 Avant de parler des CDI : comment les non-résidents sont-ils imposés ?

Chaque pays dispose d’un régime fiscal spécifique pour imposer les personnes ou entités non résidentes, mais qui perçoivent des revenus sur son territoire.
Ce régime porte généralement le nom d’« impôt sur le revenu des non-résidents » et présente des caractéristiques communes.

Si vous souhaitez approfondir le concept de résidence fiscale, nous recommandons l’article Résidence fiscale en Andorre : exigences et avantages réels, où sont expliqués les critères les plus courants.

Contrairement à l’imposition des résidents, ce régime :

• ne fait pas de distinction entre personnes physiques et sociétés,
• applique des taux fixes sur le revenu brut, sans déduction de dépenses,
• et est souvent plus lourd que la fiscalité ordinaire.

Dans de nombreux pays, les taux applicables aux non-résidents varient entre 20 % et 48 %, selon le type de revenu (dividendes, intérêts, redevances, salaires, services…).

C’est ce qui explique l’importance des CDI : elles limitent et modifient cette imposition.
Elles garantissent également qu’un même revenu ne soit pas imposé simultanément dans deux juridictions.

Pour comprendre la fiscalité des non-résidents en Andorre, consultez L’impôt sur le revenu des non-résidents en Andorre (IRNR).

📘 Que font exactement les CDI ?

Les CDI ne sont pas seulement un mécanisme permettant d’éviter la double imposition.

Elles constituent une véritable architecture destinée à organiser la fiscalité internationale, réduire les conflits et offrir une sécurité indispensable aux contribuables.

Leurs fonctions peuvent se regrouper en quatre grands blocs.

🛑 1. Limiter l’imposition maximale dans l’État d’origine

Lorsqu’un résident d’un pays perçoit des revenus dans un autre État, ce dernier peut les imposer selon sa législation interne.
Cependant, le CDI fixe un plafond : il détermine le taux maximal que l’État d’origine peut appliquer.

Cela réduit considérablement la charge fiscale.
Par exemple, si la loi interne (IRNR local) prévoit une retenue de 30 % sur les dividendes versés à des non-résidents, le CDI peut limiter cette retenue à 5 % ou 10 %.

🔍 2. Déterminer quel pays peut imposer chaque type de revenu

Les CDI répartissent la compétence fiscale entre les deux pays. Selon le type de revenu :

• il peut être imposé uniquement dans un pays, ou
• imposé dans les deux, mais avec des limites dans l’État d’origine.

En règle générale, le pays de résidence dispose de la compétence principale et peut imposer « sans limite ».
L’État d’origine ne peut appliquer qu’un taux réduit lorsque le CDI le prévoit.

Exemples fréquents :

• Les revenus immobiliers sont imposés dans le pays où se situe le bien.
• Les revenus du travail et les pensions sont généralement imposés dans le pays de résidence.
• Les dividendes, intérêts et redevances peuvent être imposés dans les deux pays, mais avec des plafonds stricts dans l’État d’origine.

💸 3. Éviter qu’un même revenu soit imposé deux fois

En plus de limiter l’imposition à la source, les CDI obligent le pays de résidence à éliminer la double imposition au moyen :

• de l’exonération du revenu étranger, ou
• d’un crédit d’impôt correspondant aux impôts payés dans l’autre pays.

Ainsi, un même revenu n’est jamais imposé deux fois, même lorsqu’il a déjà subi une imposition partielle dans l’État d’origine.
Ces mécanismes apparaissent généralement sous forme de déductions pour éviter la double imposition internationale.

Dans le pays d’origine, la législation applicable sera celle de l’impôt sur le revenu national.
Pour comprendre comment fonctionne l’IRPF andorran, consultez L’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) en Andorre.

🛡️ 4. Apporter une sécurité juridique et prévenir les abus

Les CDI comprennent un ensemble de règles garantissant cohérence et sécurité :

• définitions homogènes des revenus (salaire, dividendes, bénéfices d’entreprise, redevances…),
• règles de « tie-break » pour résoudre les conflits de résidence,
• clauses anti-abus empêchant l’utilisation inappropriée du CDI,
• mécanismes de coopération entre administrations (procédure amiable),
• principe de non-discrimination entre résidents et non-résidents.

Grâce à ces dispositions, un CDI devient un instrument stable, prévisible et indispensable pour l’investissement international.

🏠 Les catégories de revenus les plus courantes et leur traitement dans un CDI

Lorsqu’on analyse un CDI, les revenus se regroupent généralement en blocs qui facilitent la compréhension de leur traitement fiscal.

🏡 Revenus immobiliers

Les revenus provenant d’un bien immobilier sont toujours imposés dans le pays où se situe le bien.
Les CDI introduisent très rarement des exceptions à ce principe.

Pour en savoir plus sur la fiscalité immobilière, consultez Fiscalité immobilière en Andorre : guide complet pour acheter, louer et vendre avec discernement.

👔 Revenus du travail et pensions

En règle générale, ils sont imposés dans le pays de résidence du travailleur ou du pensionné.
Il existe des nuances (missions temporaires, pensions publiques, activités transfrontalières), mais cette approche est la plus répandue.

🏢 Bénéfices d’entreprise

Un État ne peut imposer les bénéfices d’une entreprise étrangère que si celle-ci dispose d’un établissement stable sur son territoire.
Cette règle est essentielle pour les entreprises numériques, les professionnels internationaux et les start-ups.

Il ne faut pas confondre le bénéfice d’entreprise avec les simples revenus perçus par une société : sans activité économique structurée, le traitement fiscal est différent.

Pour en savoir plus, consultez L’impôt sur les sociétés en Andorre : taux, régimes spéciaux et déductions fiscales.

💶 Dividendes, intérêts et redevances

C’est l’un des domaines où les CDI ont le plus d’impact.
Ils plafonnent la retenue à la source dans l’État d’origine, ce qui réduit fortement le coût fiscal.

Note importante :
Indépendamment du traitement dans le pays d’origine, le pays de résidence fiscale peut imposer ces revenus en complément, surtout dans les systèmes basés sur la rente mondiale (la majorité des pays).
Selon le destinataire, ils seront soumis à l’IRPF ou à l’impôt sur les sociétés.

Pour approfondir, consultez Rente mondiale ou rente territoriale : différences essentielles et impact sur la fiscalité internationale.

Pour connaître le traitement de ces revenus en Andorre, consultez Comment sont imposés les revenus financiers en Andorre ?

🧭 Que se passe-t-il si une personne est « résidente » dans deux pays à la fois ?

Il est relativement fréquent qu’une personne remplisse simultanément les critères de résidence de deux pays : par nombre de jours, logement permanent, famille ou activité économique.
Les CDI résolvent ce conflit grâce aux règles de tie-break, une série de critères successifs :

• logement permanent disponible,
• centre des intérêts vitaux,
• lieu de séjour habituel,
• nationalité,
• accord mutuel entre administrations fiscales.

Cela évite la double résidence et garantit une imposition cohérente.

Pour en savoir plus, consultez Conflits de résidence fiscale : quand deux pays vous considèrent comme résident.

🌍 Pourquoi les CDI sont-ils si importants à l’échelle internationale ?

Les CDI constituent un instrument essentiel de politique économique :

• ils facilitent l’investissement étranger,
• apportent une sécurité juridique aux entreprises et aux patrimoines,
• évitent les conflits fiscaux entre États,
• favorisent le commerce et la mobilité professionnelle.

S’appuyer sur le Modèle de Convention de l’OCDE permet aux pays d’utiliser un langage commun en matière fiscale.
Pour comprendre l’importance de cet organisme, consultez L’OCDE : qu’est-ce que c’est, comment fonctionne-t-elle et pourquoi influence-t-elle la fiscalité internationale ?

Des pays comme la France ou l’Espagne disposent de plus de cent CDI.
L’Andorre, malgré une fiscalité plus récente, a rapidement développé son réseau au cours de la dernière décennie.

Pour comprendre cette évolution, consultez Évolution du cadre fiscal andorran.

🗺️ Quels CDI l’Andorre a-t-elle signés ?

Bien que la mise en place de son système fiscal soit relativement récente, l’Andorre a fait ses devoirs sur le plan international et a signé de nombreuses conventions.

Pour consulter la liste complète, rendez-vous sur Les conventions pour éviter la double imposition (CDI) en Andorre, où nous expliquons le réseau actuel, les nouveaux accords, leur état d’application et les points clés pour les interpréter correctement.

📞 Vous réalisez des opérations internationales et souhaitez savoir comment un CDI vous concerne ?

Si vous percevez des revenus dans plusieurs pays — dividendes, salaires, services professionnels, biens immobiliers ou pensions — appliquer correctement un CDI peut être déterminant.
Il ne s’agit pas seulement du traitement fiscal, mais aussi des conditions formelles indispensables pour en bénéficier.

Les doutes sont fréquents lorsqu’interviennent plusieurs pays.
Beaucoup de conseillers disposent d’une expertise locale mais non internationale, ce qui complique l’analyse.
Pour comprendre pourquoi, consultez Différences entre gestionnaire, conseiller et consultant : lequel votre entreprise doit-elle choisir ?

Chez ELYSIUM, nous pouvons vous aider à sécuriser et optimiser votre fiscalité internationale.
Vous pouvez nous contacter via notre formulaire, ou réserver un entretien confidentiel en bas de page.

Dernière révision : décembre 2025